1.2 Понятие и сущность налога на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «1.2 Понятие и сущность налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Законодательство разрабатывает и устанавливает различные формы налоговых отношений между государством и налогоплательщиками. Число налогов в нашей стране, равно как и их структура многообразны, однако составляющая налоговых формул, так называемых элементов налога – универсальны. Налог всегда четко определен, что достигается вовлечением в процесс его расчета полной совокупности всех элементов налога.

Элементы налога на прибыль: таблица

Главным документом в нашей стране, в котором прописаны элементы любого налога – это Налоговый кодекс РФ. В нем поименованы основные, или обязательные элементы налога. Однако, в виду того, элементы налога имеют разный правовой статус, условно их можно разделить на три группы:

• Основные (обязательные) элементы – перечисленные в НК РФ;
• Факультативные – необязательные. Закрепляются законодательными актами по налогам и сборам;
• Дополнительные – не закреплены законодательно, но так или иначе оказывают влияние при расчете налога.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Налоговый учёт прибыли

Появление в НК РФ главы 25 «Налог на прибыль организаций» породило налоговый учет прибыли, который существенно отличается от правил ведения бухгалтерского учета и определения прибыли организации. Это усложняет применение международных стандартов бухучета и финансовой отчетности. Правила ведения учета прибыли для целей налогообложения установлены ст. 313-333 НК РФ.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. При этом законодательно установлено, что налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Следует отметить, что в целях сближения бухгалтерского и налогового учета в ст. 313 НК РФ было внесено изменение, согласно которому налогоплательщик вправе использовать для целей налогового учета регистры бухгалтерского учета, дополняя их, в случае необходимости, дополнительными реквизитами, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Соответственно, действующее законодательство о налогах и сборах не препятствует ведению налогового учета на основе регистров бухгалтерского учета. При этом необходимость налогового учета определена исключительно обязанностью налогоплательщика исчислять налоговую базу по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета, и, соответственно, финансовым результатом, рассчитанным на основании данных бухгалтерского учета, и показателем налоговой базы по налогу на прибыль организаций обусловлены, главным образом, такими элементами действующего налогового механизма, как налоговые преференции и ограничения в отношении признания в целях налогообложения отдельных видов расходов (представительские, рекламные расходы, расходы на уплату процентов и др.).

Учитывая изложенное, упрощение порядка подготовки налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций может быть достигнуто путем внесения изменений в главу 25 НК РФ, направленных на сближение правил бухгалтерского и налогового учета. В рамках реализации налоговой политики последовательно осуществляются меры, направленные на сближение правил бухгалтерского и налогового учета. Так, с 2005 г. организациям позволено формировать в налоговом учете единый перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Для целей налогообложения прибыли организаций действуют правила учета авансов, выраженных в иностранной валюте, аналогичные правилам, предусмотренным в бухгалтерском учете. Предусмотрено приведение порядка налогового учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, в соответствие с правилами, действующими в бухгалтерском учете.

В рамках упрощения налоговой отчетности рассматривается возможность представления налогоплательщиками по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль организаций вместо налоговых деклараций расчетов по авансовым платежам, составленных по упрощенной форме.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком, как правило, самостоятельно и уплачивается на основе налоговой декларации в течение отчетного периода ежемесячно авансовыми платежами. Относительно налогоплательщиков — иностранных организаций, получающих доход от российских источников, обязанность по определению суммы налога, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет возлагается на организацию — налогового агента, выплатившую этот доход (уплата налога «у источника»).

По истечении налогового периода налог уплачивается в срок, установленный для подачи декларации — до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое законодательство РФ стремится реализовать принцип устранения двойного налогообложения. С этой целью суммы налога, выплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранного государства, засчитываются при уплате ею налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Однако установлено ограничение размера суммы налога, подлежащей зачету, поэтому уплаченные за границей Российской Федерации налоги не должны превышать размера налога на прибыль, установленного российским законодательством (п. 3 ст. 311 НК РФ).

При определении налогооблагаемой базы доходы, полученные российской организацией за пределами России, учитываются в полном объеме. Из полученных доходов вычитаются расходы, произведенные как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Вплоть до 1.01.2002 г. налоговая система России была разработана таким образом, что активно предоставлялись налоговые льготы в отношении малых предприятий, организаций, которые занимались капитальными вложениями в производство и пр. Отличительной особенностью налога на прибыль являлось то, что предоставлялись многочисленные льготы и устанавливались дифференцированные ставки (более низкие для предприятий и более высокие для посредников, банков и страховых организаций).

С 1.01.2002 г. взимание налога на прибыль происходит на основе гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

После реформирования системы налогообложения максимально сократились налоговые льготы. Отрицательно на экономике страны отразилась отмена очень эффективной инвестиционной льготы, которая давала возможность организациям сокращать налоговую базу по налогу на прибыль до 50% от суммы затрат на капиталовложения в объекты производственного назначения.

В связи с отменой законодателями многочисленных льгот была установлена беспрецедентно низкая ставка налога за все годы существования современной налоговой системы на уровне 24%.

Надо понимать, что ликвидация льгот вместе со снижением налоговой ставки может приносить как положительный, так и отрицательный результат. Минимизация налоговой ставки стала попыткой уменьшить налоговую нагрузку организаций и легализовать значительные объёмы прибыли в теневой экономике. Одновременно с этим отказ от инвестиционной льготы стал причиной потери эффективного рычага государственного регулирования бизнес среды.

Начиная с 2002 г. в механизм налогообложения вносились многочисленные изменения, которые были сконцентрированы на развитии и частичном возврате льгот. А во времена кризиса 2009 г. было принято решение снизить налоговую ставку до уровня 20%.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Порядок исчисления налога

Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы. Если выручка компании менее 60 млн руб. за четыре предшествующих квартала, то вносятся платежи раз в квартал. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, концертных площадок), представительства иностранных компаний, некоммерческие организации (без прибыли от реализации работ, услуг), участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Для расчета квартального платежа берется налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода и умножается на ставку 20%. Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации.

Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом:

В 1 квартале 2017 года:

Аванс за 4 кв. 2016 г. / 3

Фактически платеж будет равняться платежам за 4 кв. предыдущего года.

Во 2 квартале 2017 года. Исчисляется авансовый платеж по итогу первого квартала и 1/3 полученной суммы уплачивается ежемесячно:

Аванс за 1 кв. 2016 г. / 3

В 3 квартале 2017 года:

Аванс за 2 кв. 2017 г. – Аванс за 1 кв. 2017 г. / 3

В 4 квартале 2017 года:

Аванс за 9 мес. – Аванс за 2 кв./ 3

Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли рассчитываются аналогично квартальным авансовым платежам, то есть из рассчитанной суммы за отчетный период (налоговая база нарастающим итогом на 20%) вычитается сумма ранее уплаченных платежей.

Экономическая сущность налога на прибыль. Элементы налогообложения

Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики.

Из таблицы видно, что поступления в бюджет по налогу на прибыль на протяжении 5 лет увеличивались. Также можно заметить увеличение темпа прироста по сравнению с предыдущим годом. Доход в консолидированный бюджет от данного налога увеличился с 2014 по 2018 год на 73 % и составил 4 100 млрд рублей в 2018 году.

Вместе с тем налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. Данный вид налогообложения, облеченный в форму или налога на прибыль, или налога на доход юридических лиц, или налога с корпораций, применяется во всех без исключения развитых странах мира.

Из таблицы видно, что поступления в бюджет по налогу на прибыль на протяжении 5 лет увеличивались. Также можно заметить увеличение темпа прироста по сравнению с предыдущим годом. Доход в консолидированный бюджет от данного налога увеличился с 2014 по 2018 год на 73 % и составил 4 100 млрд рублей в 2018 году.

В 2017 — 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%, а не по прежним 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298-299 НК РФ.

Важным вопросом является точная фиксация налогового периода. Для налога на прибыль – называют календарный год, который соотносится с отчетным периодом. Период составляют первый квартал, полугодие, три четверти календарного года. В ситуации, если предприятие производит расчет своих авансовых платежей ежемесячно, основываясь на фактической прибыли, то периодом отчета определяются один месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Основной налоговой ставкой считается 20%. Но величина ее не зафиксирована, т.к. она зависит от типа дохода и может оказаться нулевой. К примеру, в 2021 расчет налога основывается на 20-процентной ставке. В этом случае в бюджет субъектов РФ уходят 18% , федеральный получает 2%. Размер налога на прибыль в текущем году высчитывают перемножением налоговой базы и соответствующей ставки.

Ставка налога на прибыль реализует принцип, который заключается в том, что ставка на прибыль зависит от размера дохода и является фиксированной, а не прогрессивной.

Характеристика элементов налога. Экономическая сущность и фискально-регулирующее значение налога на прибыль организаций

Экономическая сущность и фискально-регулирующее значение налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

— 1 –

Налогообложение прибыли в любой налоговой системе занимает важное место. Налог на прибыль организаций в России – это федеральный налог, играющий важную фискальную и регулирующую роль. Теоретически налог на прибыль – это форма распределения национального дохода, а именно форма изъятия государством части чистого дохода (прибыли), создаваемого хозяйствующими субъектами. Налог на прибыль рассматривается как плата хозяйствующего субъекта государства за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры. Практически налог на прибыль как прямой личный налог обладает наибольшими возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение, то есть имеет регулирующее значение. Одновременно он обеспечивает значительные поступления в бюджет государства. Поэтому столь много мнений о правомерности использования налога на прибыль в современных условиях базируется на тех принципах, которые заложены в законодательстве о налогах и сборах.

Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

ТЕМА 2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

2. Классификация доходов и расходов. Методы определения доходов и расходов.

3. Ставки налога. Определение налоговой базы, сроки и порядок уплаты налога.

Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

Налог на прибыль является федеральным прямым налогом. Его сумма находится в прямой зависимости от конечного результата организации. Однако доходы от его поступлений распределяются между бюджетами разных уровней. После НДС и акцизов налог на прибыль организаций занимает третье место.

Налог на прибыль организаций установлен главой 25 Налогового кодекса. По налогу на прибыль ведется налоговый учет (регламентируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Остальные налоги ведутся по данным бухгалтерского учета.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

• прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
• косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны два варианта расчёта ежемесячных платежей:

• исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
• исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

• за январь — 90 000 рублей;
• за февраль — 150 000 рублей;
• за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

• в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
• в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
• в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Общая характеристика налога на прибыль

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

Данный налог является федеральным². Это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ.

Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым.

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога³.

Все перечисленные данные о налоге на прибыль можно свести в классификационную таблицу.

Таблица 1

Рассмотрев в данной курсовой работе порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль и порядок его расчёта можно сделать вывод о том, что налог на прибыль организации представляет из себя не только некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента, но и служит весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства и, как следствие, является наиболее мощным рычагом налогового регулирования экономики.

Налог на прибыль организации играет весомую роль как в формировании бюджета различных уровней, так как имеют наибольшую долю в структуре поступающих средств в консолидированный бюджет (Прил.1), так и являются одними из основных средств воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития общества. Именно поэтому необходимо, что бы налоговая система вообще, и такой её наиболее мощный инструмент регулирования экономики как налог на прибыль организации в частности, были адаптированы к новым общественным отношениям и соответствовали мировому опыту.

В данной курсовой работе, в процессе ее написания, мной была сделана попытка проанализировать цели и задачи, поставленные тематикой курсовой работы. В процессе изучения данной тематики было замечено, что нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок и количества налогов в начальном периоде становления налоговой системы, несомненно, сыграла отрицательную роль в период перехода Российской экономики к рыночным отношениям, что явилось одним из основных барьеров на пути как отечественных, так и зарубежных инвестиций. Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению нашей экономики и ещё больше усугубляет экономический кризис, для выхода из которого необходимо одним из первых шагов отлаживать налоговую систему страны. Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Основные элементы учетной политики по налогу на прибыль

Основными элементами учетной политики по налогу на прибыль являются:

• метод признания доходов и расходов;
• квалификация отдельных видов доходов и расходов;
• распределение расходов, относящихся к различным видам деятельности;
• определение прямых и косвенных расходов;
• элементы учетной политики по амортизируемому имуществу;
• элементы учетной политики по материально-производственным запасам;
• создание резервов для целей налогообложения;
• показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;
• элементы учетной политики по ценным бумагам;
• порядок переноса убытков на будущее.

Любая организация формирует рациональную учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

Похожие записи:

• Установление вины в дтп через суд
• Как будет реализовано ограничение на выезд за границу россиян в случае призыва
• Договор аренды нежилого помещения – образец и бланк 2023 года