Переход ИП на ЕНВД при регистрации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход ИП на ЕНВД при регистрации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.

В заявлении на ЕНВД необходимо указать:

• ФИО ИП
• ОГРНИП
• дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
• код деятельности в соответствии с ОКВЭД
• место осуществления данной деятельности (адрес)

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

• количество наемного персонала превышает 100 человек;
• иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
• предприятие является простым товариществом;
• переход ИП на УСН произошел на основе патента;
• налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

• применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
• при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
• в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
• применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Форма ЕНВД-1 для юридических лиц в 2017 году

Любая компания, работающая на общем режиме налогообложения (ОСНО) и на упрощённом режиме (УСН) вправе перейти на режим ЕНВД, однако налогоплательщики ОСНО могут это сделать в любой момент, а налогоплательщики на «упрощёнке» — только с начала календарного года.

Структура заявления:

• Наименование компании с указанием её резидентности (российская или иностранная);
• ОГРН (основной государственный регистрационный номер) организации;
• ИНН и КПП организации;
• Код ИФНС, принимающего заявление;
• Дата начала применения Единого налога на вменённый доход;
• Личные данные заявителя: Ф.И.О., номер телефона, подпись и должность (руководитель или представитель руководителя-по доверенности);
• Дата заявления.

О правилах заполнения: Заполняется форма печатными заглавными буквами, которые по одной вносятся в пустые клетки. Каждый знак препинания также займет одну клетку. О приложениях: к заявлению на применение ЕНВД прилагаются документы, в которых перечислены виды деятельности юридического лица и адрес место их осуществления.

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

• упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
• уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
• существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
• снижение нагрузки на информационные системы.

Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

Расчет налоговой базы

В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).

Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:

БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

• БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
• К1 – коэффициент-дефлятор;
• К2 – корректирующий коэффициент;
• ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:

• торговое или посадочное (в автомобиле) место;
• работник;
• квадратный метр площади;
• земельный участок;
• транспортное средство и другие.

Переход на НПД в течение 2021 года

ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).

Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.

Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.

Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.

Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Как и в какие сроки нужно подавать форму

Для начала следует отметить, что заявление может быть оформлено вручную или на компьютере (в электронном виде). Человеческий фактор никто не отменял, все мы делаем ошибки. Если ошибка найдена в процессе заполнения заявления, то нужно просто исправить ее на компьютере или вручную переписать форму. Если ошибка обнаружилась уже после подачи, то либо специалист налоговой предоставит возможность переписать заявление, либо придется вносить изменения в уже поданное заявление, опять же с помощью работника налоговой.

Рассмотрим случаи подачи заявления в таблице.

Очень часто гражданин еще до официальной регистрации уже точно знает, что будет с первого дня деятельности работать на «вмененке». В этом случае заявление подается вместе с пакетом документов на регистрацию. Но если такая деятельность появляется позже, то заявление подается в течение 5 дней с начала ведения деятельности, попадающей под ЕНВД. Если же предприниматель работал по другой системе налогообложения, а потом решил заняться деятельностью, попадающей под вмененку, то ему необходимо подать заявление до конца отчетного года. В этом случае переход на ЕНВД будет осуществлен с 1 января следующего за текущим года.

По общему правилу, заявление подается в ту налоговую инспекцию, на территории которой налогоплательщик ведет свою деятельность (абз.3 п.2 ст.346.28 НК РФ).

Но из правила бывают исключения. Такие виды деятельности, как перевозки, реклама и сдача в аренду, должны регистрироваться по месту прописки индивидуального предпринимателя (п. п. 5, 7, 11 п.2 ст.342.26 НК РФ).

Куда подавать заявление

Законодательством определено, что отправлять бланк ЕНВД 1 необходимо, по общим правилам, в ту ИФНС, которой подведомственна территория осуществления бизнеса. Место работы по определенному направлению деятельности может совпадать с местом регистрации, а может и отличаться. Это обязательно необходимо учитывать, когда подается заявление.

Кроме этого, субъект может осуществлять деятельность в нескольких муниципалитетах, регионах. Тогда бланк по форме ЕНВД-1 нужно отправить в ИФНС по каждому из таких адресов.

Нормативными актами предусмотрено, что по следующим видам деятельности, становится компании на учет должны по месту своего нахождения:

• Грузовые перевозки.
• Пассажирские перевозки.
• Реклама на транспортных средствах.
• Развозная или разносная реализация товаров.

Выбор налогового органа

Как мы уже указали, применение специального режима в виде ЕНВД зависит от постановки организации (ИП) на учет в соответствующем налоговом органе в качестве плательщика указанного налога. Причем обязанность встать на учет в качестве плательщика ЕНВД возникает вне зависимости от того, стоит ли организация (предприниматель) на учете в соответствующем налоговом органе по иным основаниям.

Итак, постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится в налоговом органе:

• по месту осуществления «вмененной» деятельности;
• по месту нахождения организации (месту жительства ИП), если уплата ЕНВД связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей, размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

В первом случае речь идет о налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления «вмененной» деятельности. Если такая деятельность ведется на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где действуют несколько налоговых органов, постановка на учет производится только в одном органе — в том, который указан налогоплательщиком первым в заявлении о постановке на учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Понятно, что встать на учет только в одном налоговом органе можно в том случае, когда «вмененная» деятельность ведется в пределах одного муниципального образования. Если же организация (ИП) занимается деятельностью, которая может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД, на территории другого муниципального образования, на учет нужно встать еще в одном налоговом органе (который действует на территории последнего муниципального образования) (Письма Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-09/51616, от 28.08.2015 N 03-11-11/49675, Постановление АС ЗСО от 22.04.2015 N Ф04-16835/2015 по делу N А75-4452/2014 ). Возможен и иной путь: организация (ИП) при осуществлении «вмененной» деятельности в другом муниципальном образовании может не переходить на режим налогообложения в виде ЕНВД (соответственно, не вставать на учет в качестве плательщика данного налога) и применять другую систему налогообложения. Минфин считает, что такое допустимо, только когда в другом муниципальном образовании система налогообложения в виде ЕНВД в отношении рассматриваемой деятельности не введена (Письмо от 08.04.2014 N 03-11-11/15725). По мнению автора, этот подход чиновников нарушает принцип равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налоговая ответственность

Нарушение установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по соответствующим основаниям влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Ведение деятельности без постановки на учет тоже является нарушением налогового законодательства, мера ответственности в данном случае — штраф в размере 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате этой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 названной статьи). Так, на 40 000 руб. налоговый орган оштрафовал организацию за ведение ее обособленным подразделением «вмененной» деятельности без постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, что должно было случиться в сентябре 2012 г. Судьи признали действия налоговиков законными и обоснованными (Постановление АС СЗО от 28.11.2014 N Ф07-8554/2014 по делу N А42-5556/2013). Но следует учитывать, что данная мера ответственности могла однозначно применяться в отношении тех лиц, которые нарушили правила постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД до 01.01.2013. Подтверждающие это примеры из арбитражной практики:

• Постановление ФАС СЗО от 10.04.2013 N Ф07-607/2013 по делу N А56-32161/2012;
• Постановление АС ПО от 21.11.2014 N Ф06-16327/2013 по делу N А72-11959/2013.

Однако применение системы налогообложения в виде ЕНВД (действующей с 01.01.2013) является добровольным, и в случае нарушения порядка постановки на учет (непредставления соответствующего заявления либо его представления с нарушением установленного срока) наступление вышеуказанной ответственности зависит от действий налогового органа. То есть от того, подтверждают ли налоговики своими действиями право организации (ИП) на применение специального режима в виде ЕНВД, например путем постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (несмотря на нарушение срока представления заявления) или через отсутствие замечаний по результатам камеральной проверки представленных деклараций по ЕНВД. Приведем пример из арбитражной практики.

Постановка на учет в налоговой

Процедура постановки на учет необходима даже в том случае, если организация или ИП уже стоят на учете в налоговом органе в качестве плательщиков других налогов.

Так как ЕНВД может быть применим только в отношении определенных видов деятельности, то и вставать на учет нужно по месту осуществления этих видов деятельности.

Куда обращаться для постановки на учет?

Как выше было сказано, необходимо обратиться с документами в то отделение ФНС, по месту нахождения которого предприниматель или организация осуществляет деятельность, которую нужно перевести на ЕНВД.

Из любого правила обычно есть исключения.

Вставать на учет нужно по месту нахождения организации или по месту проживания ИП в том случае, если на ЕНВД переводятся следующие виды деятельности:

• Пассажирские и грузовые автоперевозки;
• Розничная торговля развозного или разносного характера;
• Размещение реклама внутри или снаружи транспортных средств.

Для того чтобы встать на учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, нужно заполнить заявление по установленным формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Если организация или ИП хотят перевести несколько своих видов деятельности на ЕНВД, то нужно обращаться в то отделение ФНС, которое расположено по месту осуществления вида деятельности, указанного в бланке заявления ЕНВД-1 или ЕНВД-2 первым.

Требования к заполнению

Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:

• Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
• К2 – до третьего знака от запятой;
• Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
• Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
• Буквы печатные заглавные;
• В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
• Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
• Печать проставляйте с одной односторонне;
• Нумерацию делайте сквозную;
• Не скрепляйте листы вместе.

Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для ЕНВД

При ис­чис­ле­нии еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный доход ба­зо­вая до­ход­ность также кор­рек­ти­ру­ет­ся с уче­том ко­эф­фи­ци­ен­та К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти К2 учи­ты­ва­ет осо­бен­но­сти ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, такие как се­зон­ность, режим ра­бо­ты, ас­сор­ти­мент то­ва­ров (работ, услуг), место ве­де­ния де­я­тель­но­сти и дру­гие (ст. 346.27 НК РФ).

Показатель ко­эф­фи­ци­ен­та К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся ор­га­на­ми мест­но­го са­мо­управ­ле­ния на срок не менее чем ка­лен­дар­ный год в пре­де­лах от 0,005 до 1 вклю­чи­тель­но. В слу­чае если до на­ча­ла сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года мест­ные вла­сти не утвер­ди­ли новый нор­ма­тив­но-пра­во­вой акт об из­ме­не­нии зна­че­ния ко­эф­фи­ци­ен­та К2, то в сле­ду­ю­щем ка­лен­дар­ном году про­дол­жа­ет дей­ство­вать ве­ли­чи­на кор­рек­ти­ру­ю­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та К2, при­ме­ня­е­мая в про­шлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Похожие записи:

• Как уволиться по соглашению сторон и получить компенсацию
• Материнский капитал-2023. Как его потратить на ипотеку и покупку жилья?
• Вступление в наследство по закону (без завещания) в 2023 году