Налог на имущество организаций из расчета кадастровой стоимости.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций из расчета кадастровой стоимости.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговая база в большинстве случаев определяется, как среднегодовая стоимость недвижимости. Определяют показатель по окончании отчетного периода, который, как правило, равен календарному году. Но местные власти вправе установить другой период (например, квартал).

В какой срок следует оплатить?

Предельный период для уплаты налога региональные власти устанавливают самостоятельно, как прописано в статье 383 НК РФ. Годовая сумма может быть перечислена по истечении отчетного периода или разделена на ежеквартальные платежи.

В большинстве регионов срок оплаты налога на имущество за год установлен с 30 марта по 10 апреля, а ежеквартальный — на протяжении 30-40 дней после окончания отчетного периода. Точные даты для конкретной территории следует уточнить в местной налоговой инспекции.

Получатель налога зависит от характера деятельности предприятия:

• российские организации должны оплатить налог на имущество в местный бюджет по месту нахождения;
• иностранные компании, ведущие деятельность через представительства, — в бюджет по месту постановки представительства на учет;
• иностранные предприятия, определяющие налоговую базу по кадастровой стоимости, — по месту нахождения имущества.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.

Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.

Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.

Уплата и отчётность по налогу на имущество

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Новый порядок уплаты налогов

По действующим правилам организации исчисляют и уплачивают имущественные налоги самостоятельно. При этом в целях исключения возможных ошибок и выявления недоимки ИФНС по окончании налогового периода и после истечения сроков уплаты рассылают организациям специальные сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов. Сообщения направляются по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ одним из следующих способов:

• в электронном виде по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по почте заказным письмом;
• непосредственно руководителю или представителю организации лично под расписку.

Прекращение уплаты имущественных налогов

Наряду со всеми перечисленными выше изменениями в 2021 году для организаций был скорректирован и порядок прекращения обязанности по уплате имущественных налогов в случаях гибели и уничтожения облагаемого имущества (транспорта и недвижимости).

По новым правилам при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Прекращение начисления налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.

Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Например, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника, то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство/акт об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@).

Аналогичные нормы в отношении налога на имущество организаций вводятся в действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). С нового года исчисление налога будет прекращаться не с даты снятия объекта с кадастрового учета, а уже с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).

Прекращение налогообложения станет осуществляться на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.

Сроки оплаты и правила расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций исчисляется по итогу налогового периода (года), но уплачивается по авансовой системе. Организации самостоятельно рассчитывают и перечисляют авансы по окончании отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). При подсчете итоговой суммы налога за год все перечисленные авансы вычитаются.

С 2023 года срок уплаты авансовых платежей — 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты годового налога — не позднее 28 февраля следующего года.

При этом, поскольку власти вправе устанавливать местный порядок налогообложения по имуществу, то вправе и вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ). Поэтому важно учитывать особенности налогообложения каждого объекта по отдельности (п.1 ст.376 НК РФ). К примеру, он может находиться в другой местности, где действуют иные правила налогообложения. Если объектов несколько и находятся они в разных регионах, то на них могут быть установлены не только разные ставки, но и разные требования к внесению авансовых платежей.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году

Что нельзя признать объектом налогообложения?

В положении о взимании налога на имущество имеются достаточно серьезные оговорки, которые не дают признать некоторые категории имущества объектом обложения сбором. Впрочем, все они достаточно специфичны:

• Во-первых, это все земельные наделы, а также водные ресурсы. Проще говоря, налог на имущество организаций не распространяется на объекты природопользования.
• То имущество, которое принадлежит организациям федеральной исполнительной власти, в которых предусмотрено отбывание воинской повинности или приравненной к ней службы, направленной на сохранение закона, правопорядка и целостности государства, налогом обложено быть не может.

Плательщики налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются:

• российские организации;
• иностранные организации (которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество в собственности на территории РФ).

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (Глава 32, статья 401 НК РФ).

Объектом налогообложения физических лиц признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя):

1. Жилой дом.
2. Жилое помещение, квартира или комната.
3. Гараж.
4. Объект незавершенного строительства.
5. Единый недвижимый комплекс.
6. Иные здания (строения, сооружения и помещения).

Налог на имущество организаций в 2021 году не платят:

• юридические лица, переведенные на уплату ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). С 01.01.2021 ЕНВД отменен;
• субъекты малого бизнеса, применяющие УСН (Упрощенную систему налогообложения).
• ООО и предприниматели, применяющие ЕСХН, независимо от состава, имеющегося у них имущества.

Ставки налога на имущество в 2021 году

Величина предельной ставки налога на имущество организаций, рассчитываемой от среднегодовой стоимости имущества в 2021 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1%. При расчете налога от кадастровой стоимости ставка налога имеет предел 2%.

В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).

Ставка налога на имущество физических лиц в 2021 году — от 0,1 до 0,2%.

Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот. Если в вашем регионе не установлены налоговые ставки на имущество следует применять ставки, указанные в статье 380 НК РФ.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2021 года

В связи с тем, что с 1 января 2019 года организации освобождены от уплаты налога на движимое имущество, а также в связи с некоторыми законодательными изменениями, в декларацию по налогу на имущество внесены поправки. Расскажем о том, как заполнить обновленную форму декларации, которую необходимо будет первый раз предоставить за 2020 год в 2021 году.

При заполнении Раздела 2 Декларации:

по строке с кодом 001 указывается код вида недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения декларации. Всего таких кодов 13.

Также в разделе 2.1. появились графы для указания адреса объекта недвижимости.

Требования, правила и порядок заполнения декларации по налогу на имущество сводятся к следующему:

1. В каждой строке должен указываться только один показатель. При отсутствии показателей необходимо поставить прочерки в соответствующих ячейках.
2. Все суммы прописываются в полных рублях (менее 50 копеек отбрасываются, а более 50 копеек — округляются до полного рубля).
3. Текстовые показатели следует заполнять заглавными буквами. В последних незаполненных ячейках нужно поставить прочерки.
4. В документе нельзя исправлять ошибки при помощи корректирующего средства.
5. На каждом листе декларации необходимо указать КПП и ИНН (организации).
6. Заполненный Раздел 2 предоставляют:

• организации РФ;
• иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства.

Отдельно Раздел 2 заполняется в отношении:

Налог на имущество организаций. Три свежих изменения

Плательщики налога должны регулярно сдавать декларацию по налогу на имущество — до 30 марта следующего года.

Сдавать декларацию следует в инспекцию по месту нахождения недвижимости. Если к одной инспекции относится несколько объектов недвижимости, по ним можно подать одну декларацию.

Крупнейшие налогоплательщики всегд сдают декларации в межрайонные или межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Автор вопроса: Гусева К. Создано: 08.03.22

Должностная инструкция является основным организационно-правовым документом, определяющим задачи, основные права, обязанности и ответственность должностного лица (работника) при осуществлении им трудовой деятельности согласно занимаемой должности. 1.2. регламентация взаимоотношений работника и работодателя; 5. Ответил(а): Павлов Н. 11.03.22

Автор вопроса: Иванова Л. Создано: 13.03.22

Для лицензирования в отдельных видах деятельности, где необходимый размер уставного капитала превышает минимальный. При привлечении новых участников (инвесторов), так как войдя в уже существующие общество новый участник вносит свои активы в уставной капитал. Для повышения своей коммерческой репутации, увеличивая гарантии для сотрудничества и привлечение новых, серьезных контрагентов. Ответил(а): Богданова Н. 16.03.22

Автор вопроса: Кононов И. Создано: 13.03.22

Уставный капитал – это сумма средств (денежных, имущественных), первоначально вложенная собственниками для обеспечения уставной деятельности общества. Таким образом, появляется первое самостоятельное имущество юридического лица, то есть материальная основа деятельности общества. Ответил(а): Сергеев В. 14.03.22

Автор вопроса: Мухин Б. Создано: 13.03.22

Организации, создавшие обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту постановки их на учет без распределения налога по обособленным подразделениям. Налоговые декларации по НДС представляются в налоговый орган по месту учета головной организации. Ответил(а): Бобылёв О. 13.03.22

Автор вопроса: Александров Г. Создано: 06.03.22

Самый простой способ узнать уставной капитал ООО или ИП – это заказать официальную выписку из ЕГРЮЛ. Она содержит в себе следующие данные: Наименование компании и адрес; ОГРН, ИНН, КПП, ГРН; Ответил(а): Константинов В. 06.03.22

Автор вопроса: Руднева Л. Создано: 28.02.22

К региональным налогам относятся следующие виды обязательных платежей: Налог на имущество организаций — этот платеж, который перечисляют в региональный бюджет организации — собственники недвижимости. Ответил(а): Суханов Н. 01.03.22

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Имущественный сбор: каковы ставки?

Выше упоминалось, что уровень сбора — региональный, а власти сами дифференцируют величину ставок. Они устанавливаются в зависимости от облагаемого налогом имущества и трудовой деятельности, а точнее, её направленности у плательщика. Согласно федеральному законодательству региональные ставки не могут превышать 2,2 процента. Как правило, во всех населённых пунктах страны действуют максимальные ставки.

К примеру, ставки для узловых трубопроводов, ЛЭП и ж/д путей, используемых в общем порядке, не должны быть более: одного процента в 2017 году и 1,3 процентов в 2018 году.

Важный момент! Эти ставки, как и перечисленный список, утвержден правительственным аппаратом страны и изменяемыми быть не могут. Объекты, финансовой базой для которых признана их стоимость по кадастру, облагаются не более, чем двухпроцентными ставками — об этом говорит статья №380 HK России. В этой статье законодательного свода содержится исчерпывающая информация на случай, когда местные власти не зафиксировали ставки, отличные от всероссийских.

Нулевая ставка принята постановлением правительства РФ для объектов добычи газа и тех, где производят и хранят гелий, а также газопроводов и важных неотчуждаемых технологических частей всего перечисленного. Кроме перечисленных, полностью от уплаты сбора освобождаются (ставка 0%):

• организации, обладающие резидентством в зонах ОПЭК (не платить они могут пять лет с момента принятия имущества на баланс);
• научные центры;
• религиозные учреждения;
• юридические консультации, адвокатские коллегии и бюро;
• производители фармацевтической и ветеринарной продукции;
• организации, не менее восьмидесяти процентов коих принадлежит людям с ограниченными возможностями.

Налог на имущество организаций

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, и порядок уплаты налога.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Похожие записи:

• Срок давности привлечения к уголовной ответственности за убийство
• Как с 11.02.2023 заполнять платежные поручения по налогам и взносам
• До скольки в квартире можно делать ремонт по законодательству