Как доначислить амортизацию за прошлый период

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как доначислить амортизацию за прошлый период». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если бухгалтер занизил срок полезного использования (например, приобретенный объект попал в четвертую амортизационную группу вместо пятой), то это означает, что сумма амортизации завышена и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Получается, что занижены налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.

В результате доначисления амортизации за 2014 г. в бухгалтерском учете признается дополнительная сумма расходов в размере 50 625 руб., тогда как в налоговом учете эта сумма составляет 151 875 руб. В результате этого в учете организации отражается НВР на сумму 101 250 руб. (151 875 руб. — 50 625 руб.), а соответствующее ей ОНО — на сумму 20 250 руб. (101 250 руб. x 20%) (абз. 1, 3 п. 12, п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Как указывалось выше, в 2013 г. с суммы бухгалтерской прибыли, сформированной без учета недоначисленной амортизации, был рассчитан и отражен в учете условный расход по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02). Следовательно, организации при исправлении ошибки необходимо скорректировать нераспределенную прибыль на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль с суммы недоначисленной амортизации. Признание условного расхода по налогу на прибыль в 2013 г. было отражено записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При реформации баланса данная сумма сформировала сальдо по счету 84. Также следует учитывать, что сумма недоначисленной амортизации за 2013 г. в бухгалтерском учете формирует нераспределенную прибыль (показатели за 2013 г.), а в налоговом — учитывается в составе расходов в 2014 г. В связи с этим при исправлении ошибки за 2013 г. организация также признает сумму недоначисленной амортизации в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), формирующей отложенный налоговый актив (ОНА). По правилам ПБУ 18/02корректировка условного расхода по налогу на прибыль и признание ОНА отражаются в корреспонденции со счетом 68 (по дебету и кредиту соответственно). В связи с изложенным считаем, что увеличение нераспределенной прибыли на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль и возникновение указанного ОНА (в этой же сумме) могут быть отражены напрямую — записью по дебету счета 09 «Отложенный налоговый актив» и кредиту счета 84 (без использования счета 68). Указанные данные должны сформировать сравнительные показатели бухгалтерской о тчетности за 2013 г. При признании в налоговом учете в составе расходов суммы амортизации, недоначисленной за 2013 г., НВР увеличивается на 162 000 руб. (243 000 руб. — 81 000 руб.), а соответствующее ей ОНО увеличивается на 32 400 руб. (162 000 руб. x 20%) (абз. 1, 3 п. 12, п. 15 ПБУ 18/02). Кроме того, в учете организации отражается погашение ВВР и соответствующего ей ОНА, признанных при исправлении ошибки в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена и представлена

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. В этом случае исправительные бухгалтерские проводки отражаются в том периоде, в котором ошибка обнаружена (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

Пример 2 . Воспользуемся условиями примера 1 с той разницей, что ошибка, допущенная при начислении амортизации по грейдеру, была выявлена бухгалтером в апреле при подготовке отчетности за I квартал 2009 г. (бухгалтерская отчетность за 2008 г. утверждена и представлена в соответствующие органы в установленном порядке).

В этом случае налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль занижены не только за 9 месяцев, но и в целом за 2008 г. Поэтому по каждому из налогов необходимо подать в инспекцию по две «уточненки».

Исправительные бухгалтерские проводки следует сделать в учете в мае 2009 г. При этом необходимо помнить, что в силу п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы излишне начисленной амортизации включаются в состав прочих доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году, и в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». В то же время суммы доначисленных налогов и рассчитанных бухгалтером пеней на основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» списываются в состав прочих расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». Таким образом, в апреле 2009 г. в учете будут составлены следующие проводки:

Дебет 02 Кредит 91-1 — 25 000 руб. — отражена сумма излишне начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 68 — 33 руб. — отражено доначисление налога на имущество за III квартал;

Дебет 99 Кредит 68 — 1 руб. — отражено начисление пеней по налогу на имущество за III квартал (сумма взята произвольно);

Дебет 99 Кредит 68 — 2392 руб. — отражено доначисление налога на прибыль за III квартал;

Дебет 99 Кредит 68 — 100 руб. — отражено начисление пеней по налогу на прибыль за III квартал (сумма взята произвольно).

Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Аналогичными записями необходимо отразить доначисленные за IV квартал 2008 г. налоги и соответствующие суммы пеней.

Поскольку расходы, учтенные в качестве убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (списанные в дебет счета 91-2), не уменьшают налогооблагаемую прибыль 2009 г., бухгалтеру в апреле 2009 г. нужно начислить постоянную разницу: Дебет 99 Кредит 68 — 4983 руб. ((25 000 — 33 — 52 ) руб. x 20%).

Размер доначисленного налога на имущество за IV квартал 2008 г.

Отражение амортизационных до-начислений в 1С для учета государственных учреждений

В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 доначисление амортизации за период нахождения полученного объекта недвижимости в казне оформляется в следующем порядке.

• Необходимо создать документ «Безвозмездное поступление основных средств и нематериальных активов», в котором указать данные в соответствии с передаточными документами.
• В документе «Операция» нужно ввести проводку в размере суммы амортизации недвижимости, которая рассчитана за срок ее нахождения в казне, учитывая месяц ее поступления в собственность учреждения (Кредит 010400410, Дебет 040120271).
• Выполнить заполнение данными документа «Корректировка амортизации» с датой поступления объекта в основные средства. В его спецификацию при этом нужно добавить новую строку и указать в ней имущество, поступившее из казны. При этом остальные строки спецификации заполнятся автоматически.

Чтобы увидеть начисленную амортизацию, формируем отчет «Анализ субконто» (раздел «Отчеты» — «Анализ субконто»). Проводки по счету 02 — это то, что нам нужно.

Для более глубокого анализа установим конкретный период, выберем субконто «Основные средства» и проверяемую организацию. Нажимаем «Сформировать» — создаем отчет.

В нашем примере по первому автомобилю амортизация в текущем месяце почему-то не рассчитана. Но мы видим, что обороты по счету 01 и 02 — разные, не совпадают. Это значит, объект еще полностью не самортизировали и должна быть веская объективная причина, чтобы амортизацию не начислять. Если она есть — все в порядке. Иначе придется исправлять ситуацию. Подробнее об этом — чуть ниже.

Объект ОС непроизводственный: что в бухучете?

В 2013 году ООО купило помещение и впоследствии в хоздеятельности не использовало и амортизацию не начисляло. Сейчас руководство решило его продать и задает вопрос, на каком основании не начислялась амортизация. Согласно НКУ ОС, не используемое в хоздеятельности, амортизации не подлежит…

П(С)БУ 7 увязывает начало начисления амортизации именно с пригодностью конкретного объекта ОС к дальнейшему использованию. Однако на практике применяют такой подход: ОС начинают амортизировать в месяце (с даты), следующем за месяцем (датой) ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).

Далее в бухучете начисление амортизации объектов ОС происходит независимо от того, используются они в хоздеятельности или нет. То есть в рассматриваемой ситуации (если не было оснований для прекращения начисления амортизации, о которых мы говорили в предыдущем разделе) амортизацию необходимо доначислить (исправить ошибку) с месяца, следующего за тем, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию (зачислен в состав ОС).

Ошибки в учете. Порядок исправления

Если ошибка является существенной критерии существенной ошибки — см. Рекомендация , то начисление амортизации за прошлые годы отражается:. Если ошибка не является существенной или Ваша организация относится к малым предприятиям, то исправление ошибки отражается с использованием счета 91, ретроспективный пересчет не производится. Если отчетность за год на момент выявления ошибки утверждена, то применяется указанный выше порядок отражения начисления амортизации. Если отчетность за год еще не утверждена, то начисление амортизации за год отразите на соответствующем счете бухгалтерского учета в декабре года. Суммы амортизации, подлежащие начислению за прошедшую часть текущего года, отразите на соответствующем счете учета затрат на момент выявления ошибки. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности.

Ошибка в начислении амортизации 4 года 2 мес. ago # Если хотите доначислить за прошлые периоды, то обычно это делается операцией вручную. Но еще много Какой проводкой и как в программе 1С это отразить.

Период выявления ошибки влияет на способ исправления

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68. Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке.

Сейчас же ошибка признается существенной, если она (вне зависимости от суммы) в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Также не нужно надеяться, что контролирующие органы их не заметят. Заранее изучите положения проекта ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», чтобы правильно устранять ошибки в учете.

Ошибка в начислении амортизации

При переоценке объекта ОС сумма накопленной амортизации на дату переоценки должна учитывается одним из следующих способов:

• пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости таким образом, чтобы остаточная стоимость объекта после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на один и тот же коэффициент;
• вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива.

Величина корректировки, возникающая при пересчете или исключении сумм накопленной амортизации, образует часть суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости ОС, подлежащей отражению в бухгалтерском учете.

Необходимо отметить, что отдельные нормы Стандарта № 257н и Инструкции № 157н схожи, но значительная часть положений стандарта скорректирована по сравнению с инструкцией и вносит кардинальные изменения в бухгалтерский учет основных средств.

Рекомендации по переходу и применение в 1С:ERP

Статья подготовлена Фроленковой Альфией — экспертом по регламентированному учету в 1С:ERP. Занимается автоматизацией на базе программ 1С более 15 лет. Имеет 5 сертификатов по 1С:ERP.

С 1 января 2022 года обязательным требованием для всех компаний, кроме бюджетных организаций, стало ведение бухгалтерского учета основных средств и капитальных вложений в программе 1С:ERP по новым стандартам: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Специалисты ВЦ «Раздолье» подготовили подробные рекомендации по переходу на новые стандарты и рассмотрели основные положения, которые заменили старое ПБУ 6 и обязательны к применению с 2022 года. А также особенности учета активов, пересекающиеся с положениями ФСБУ 5.

Особенности перехода на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

Чтобы данные в системе были готовы к корректировкам перехода на новые ФСБУ, версия ВНА должна быть исключительно 2.4: в этой версии можно минимально вести учет по новым ФСБУ с возможностью пересматривать элементы амортизации, в том числе вводить ликвидационную стоимость. Если используется версия ВНА 2.2, переход на 2.4 рекомендуется выполнять не позднее ноября 2021.

Обратите внимание, что большинство нововведений (такие как компоненты амортизации, обесценение и настраиваемая отчетность) будут доступны только в версии программы 2.5.

Три варианта перехода на новые ФСБУ

Выполнить переход на новые ФСБУ можно ретроспективно, упрощенно или перспективно.

1. Ретроспективный переход является очень трудоемким и в программе не реализован. Такой вариант подразумевает ведение учета таким образом, как если бы новые стандарты применялись с самого начала, с пересчетом сравнительных показателей отчетности прошлых лет.
2. Упрощенный переход. П. 49 стандарта разрешает выполнять переход упрощенно. Такой способ также называют альтернативным или особым переходом. Для реализации упрощенного перехода необходимо ЕДИНОВРЕМЕННО скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль (п. 50) на начало отчетного периода. То есть пересмотреть элементы амортизации и пересчитать амортизацию за период использования ОС, исходя из новых параметров, а разницу отнести на счет 84.
3. Перспективный переход предназначен для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Такой вариант позволяет не пересчитывать балансовую стоимость ОС (п. 51), а новые стандарты применять после 1 января 2022 года по вновь поступающим объектам ВНА. При этом периодическое изменение параметров элементов амортизации и корректировку стоимости начисленной амортизации организация может делать в корреспонденции с 91 счетом.

Существенность ошибки

Конкретных критериев существенности ПБУ 22/2010 не устанавливает.

Поэтому существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).

При этом следует учитывать, что показатель может считаться существенным, если его нераскрытие влияет на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности.

Является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.

Таким образом, существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

Определенный Организацией уровень существенности ошибки надо закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Объект ОС непроизводственный: что в бухучете?

В 2013 году ООО купило помещение и впоследствии в хоздеятельности не использовало и амортизацию не начисляло. Сейчас руководство решило его продать и задает вопрос, на каком основании не начислялась амортизация. Согласно НКУ ОС, не используемое в хоздеятельности, амортизации не подлежит…

П(С)БУ 7 увязывает начало начисления амортизации именно с пригодностью конкретного объекта ОС к дальнейшему использованию. Однако на практике применяют такой подход: ОС начинают амортизировать в месяце (с даты), следующем за месяцем (датой) ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).

Далее в бухучете начисление амортизации объектов ОС происходит независимо от того, используются они в хоздеятельности или нет. То есть в рассматриваемой ситуации (если не было оснований для прекращения начисления амортизации, о которых мы говорили в предыдущем разделе) амортизацию необходимо доначислить (исправить ошибку) с месяца, следующего за тем, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию (зачислен в состав ОС).

Доначислить амортизацию за прошлый период. Как правильно доначислить амортизацию за время нахождения имущества в казне

КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В 1С

Хотя в бухгалтерской среде начисление амортизации считается весьма длительным и сложным процессом, если вы посмотрите, , то будете приятно удивлены, насколько всё просто. Кстати, этот процесс был удачно автоматизирован и в более ранних версиях. Бухгалтер лишь несет ответственность за внимательное заполнение исходных документов и сверку полученных результатов.

Традиционно амортизацию необоротных активов и основных средств производят в конце месяца в процессе закрытия месяца. Порой в начале внедрения 1С на предприятии, бухгалтеры практикуют ввод основных средств с помощью документа «Ввод в эксплуатацию ОС» . Это позволяет сэкономить время на ввод данных при начальном внедрении программы. Недостатком такой практики является то, что до конца службы таких объектов нужно будет выполнять заполнение амортизационной стоимости с помощью ручной корректировки проводок документа, поле «Стоимость для вычисления амортизации» на закладке «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)»

Рисунок 1: Ручная корректировка стоимости для вычисления амортизации в документе «Ввод в эксплуатацию ОС».

В документе «Изменение параметров начисления амортизации» на закладке ОС задаются основные параметры начисления, в нижней части вкладки находятся справочники и документы, позволяющие тонко настроить способы отображения, налоговые назначения и многие другие параметры начисления амортизации.

Рисунок 2: Справочники и документы для управления параметрами начисления амортизации ОС.

Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами

Исправление ошибок прошлых лет: доначисление амортизации за прошлые периоды

Отражение исправительных бухгалтерских записей по доначислению амортизации за несколько отчетных периодов — за 2017, 2018, 2019 годы — в БГУ2 производится в следующем порядке. В первую очередь для основного средства «Гараж» следует установить флаг Начислять амортизацию, чтобы можно было начислять амортизацию. Для этого введем документ Изменение параметров амортизации ОС и НМА (раздел ОС, НМА, НПА, группа команд Сведения об объектах).

В документе следует выбрать указанное основное средство и перейти на закладку Начисление амортизации, на которой следует поставить флаги Изменять начисление амортизации и Начислять амортизацию (рис. 1).

Если необходимо отразить сумму недоначисленной амортизации до изменения СПИ, необходимо создать документ «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную») на дату доначисления амортизации по новым данным. В документе добавить проводку – Дебет счета 26 со статьей затрат «Амортизация» и Кредит счета 02.01 с необходимым основным средством. Сумма рассчитывается как разница обновленных сумм амортизации и уже исчисленных.

Также необходимо добавить движение по регистру сведений «Расчет амортизации» (кнопка «Ещё» – «Выбор регистров» – «Регистр сведений» – установить флажок на «Регистр амортизации»), который заполнить по аналогии с регистром при закрытии месяца: установить период расчета, способ расчета амортизации (БУ, НУ), амортизационную группу, стоимость (БУ, НУ) и т.д.

Проверяем начисление амортизации в «1С:Бухгалтерии»

Программные продукты 1С для автоматизации бухгалтерского учета позволяют зарегистрировать ОС в бухучете с помощью «Поступления основных средств», которое доступно из раздела «ОС и НМА» основного меню системы.

ОС переносят свою стоимость на расходы организации постепенно, путем начисления амортизирования с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатирование.

Это по сути регламентная операция, производимая раз в месяц. Все такие операции выполняются в «1С Бухгалтерия» с помощью инструмента «Закрытие месяца». Запустить его можно из раздела «Операции» основного меню системы.

На основании п. 33 ФСБУ 6/2020 определены правила начала и окончания расчета амортизации ОС.

По общему порядку он начинается с даты постановки ОС на бухучет и заканчивается с даты его списания. Такое же требование указано и в п. 55 МСФО (IAS) «Основные средства», введенного в РФ Приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 217н.

По желанию компании начисление амортизации можно начать и с первого числа месяца, который идет за месяцем постановки ОС на бухучет, а прекратить с первого числа месяца, который идет за месяцем списания ОС.

На основании применявшегося раньше ПБУ 6/01 «Учет основных средств» у компании не было этого выбора. Положением предусматривался лишь второй вариант. Он же как единственный указан в п. 4 ст. 259 НК, а потому налоговый учет не изменяется. Соответственно, начисление амортизации с первого числа дает возможность приблизить бухучет с налоговым учетом.

В ближайшее время в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП можно будет применять вариант расчета амортизации ОС с даты их признания в бухучете. Такая возможность будет направлена на компании, которые хотят приблизить отчетность к правилам МСФО.

Начало расчета амортизации ОС выбирается в настройках учетной политики в меню «Главное». Пользователь может поставить тумблер «Начисление амортизации начинается» в положения — либо с даты постановки на учет, либо со следующего месяца.

Когда расчет амортизации осуществляется с момента признания ОС в бухучете и заканчивается с даты его списания, расчет размера амортизации в первом и последнем месяцах производится на основании числа дней использования объекта. То есть в месяце признания ОС рассчитывается лишь часть величины ежемесячной амортизации — за те дни, которые были с даты признания объекта. Расчет амортизации в месяце списания производится аналогично — за дни до даты списания объекта.

Аналогичный порядок применяется и в месяцах, если изменяется стоимость ОС, к примеру, в связи с модернизацией. Иными словами, стоимость модернизации ОС будет амортизироваться с момента завершения этого процесса. В большинстве месяцев, в которых никаких событий с ОС не произошло, размеры амортизации будут одинаковыми, даже несмотря на то, что в месяцах неодинаковое число дней. Так сделано для упрощения контроля верности расчета амортизации.

Порядок расчета амортизации можно увидеть при формировании справки-расчета.

В настоящее время новая возможность несколько ограничена. Расчет амортизации с момента постановки ОС на бухучет:

• поддерживается лишь при линейном способе исчисления амортизации, а также при методе ее расчета пропорционально объему продукции или работ;
• не поддерживается при исчислении обесценения объекта.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. В этом случае исправительные бухгалтерские проводки отражаются в том периоде, в котором ошибка обнаружена (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 с той разницей, что ошибка, допущенная при начислении амортизации по грейдеру, была выявлена бухгалтером в апреле при подготовке отчетности за I квартал 2009 г. (бухгалтерская отчетность за 2008 г. утверждена и представлена в соответствующие органы в установленном порядке).

В этом случае налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль занижены не только за 9 месяцев, но и в целом за 2008 г. Поэтому по каждому из налогов необходимо подать в инспекцию по две «уточненки».

Изучите правила доначисления амортизации за прошлый год

Доначисление амортизации – это процесс расчета и учета стоимости износа и старения материальных активов организации. Оно позволяет распределить затраты на приобретение и использование активов на протяжении их срока службы.

Для осуществления доначисления амортизации вам необходимо ознакомиться с правилами и требованиями, установленными Российским налоговым кодексом (НК РФ) и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

В первую очередь, вам понадобится ознакомиться с документацией по материальным активам, включающей данные о их стоимости, сроке службы, методе начисления амортизации и другие сведения. Эта информация может быть предоставлена бухгалтерией организации.

Вторым шагом будет определение метода начисления амортизации, которым вы будете пользоваться. Существует несколько методов – линейный, ускоренный, снижающий остаток и другие. Расчет амортизации осуществляется в соответствии с выбранным методом и в зависимости от срока службы актива.

Ознакомьтесь с требованиями, установленными НК РФ и МСФО, относительно доначисления амортизации. Возможно, вам понадобится соблюсти определенные правила отражения амортизации в бухгалтерской отчетности или в налоговых декларациях.

При проведении доначисления амортизации важно быть внимательным и точным. Процесс может быть сложным и требующим необходимых знаний и навыков. При возникновении трудностей или неуверенности, лучше обратиться к специалистам-бухгалтерам или юристам.

Проведите аудит имущества, подлежащего доначислению амортизации

Перед тем как приступить к доначислению амортизации за прошлый год, следует провести аудит имущества вашей организации. Это важный шаг, который позволит убедиться, что все активы корректно учтены, амортизация начислена верно, и нет незаконных или излишних начислений. Вот несколько рекомендаций, как правильно провести аудит имущества:

1. Проверьте список имущества: Составьте полный список всех активов, подлежащих амортизации. Убедитесь, что в этот список включены все корпоративные активы вашей организации, такие как здания, оборудование, транспортные средства и компьютеры. Также обратите внимание на собственность, взятую в аренду или использованную под различными договорами.
2. Проверьте правильность учета активов: Убедитесь, что все активы правильно учтены в бухгалтерии. Проверьте, есть ли все необходимые документы и договоры на активы. Проверьте правильность оценки имущества и его классификацию в соответствии с правилами бухгалтерии.
3. Проверьте состояние активов: Осмотрите активы лично и убедитесь, что они находятся в рабочем состоянии и не требуют особых ремонтных работ или замены. Оцените их физическое состояние, чтобы определить, необходимо ли провести дополнительные начисления или снижения амортизации.
4. Проверьте срок службы активов: Узнайте у производителя или других авторизованных источников информацию о сроке службы каждого актива. Убедитесь, что амортизация начислена в соответствии с установленными сроками службы.
5. Обновите учетную политику: После проведения аудита может потребоваться обновление учетной политики организации. Учитывая результаты аудита, внесите необходимые изменения в процесс начисления амортизации, классификацию активов и сроки службы.

Проведение аудита имущества позволит вам удостовериться, что доначисление амортизации за прошлый год будет проведено верно и соответствует принятым нормам и правилам. Не забывайте, что правильное начисление амортизации является важным финансовым аспектом вашей организации и требует профессионального подхода.

Согласуйте результаты доначисления амортизации с налоговыми органами

После проведения доначисления амортизации за прошлый год необходимо убедиться в правильности и соответствии результатов доначисления требованиям налогового законодательства. Чтобы избежать проблем с налоговыми органами и непредвиденных финансовых затрат, рекомендуется выполнить следующие шаги:

1. Проверьте правильность расчета амортизации. Для этого необходимо убедиться, что использованы правильные методы и коэффициенты расчета амортизации, а также что все необходимые активы были учтены.
2. Сверьте результаты доначисления с бухгалтерскими данными. Необходимо убедиться, что результаты доначисления амортизации соответствуют данным в бухгалтерской отчетности. Если вы обнаружите расхождения, необходимо проанализировать их причины и принять меры для их исправления.
3. Составьте отчет о доначислении амортизации. В отчете необходимо указать все изменения в расчетах амортизации, включая объяснения расхождений, исправления ошибок и прочие детали. Отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
4. Свяжитесь с налоговыми органами для согласования результатов доначисления амортизации. Передайте отчет о доначислении и другие необходимые документы налоговым органам и запросите их мнение и комментарии. В случае обнаружения ошибок или расхождений, обсудите с налоговыми органами возможные пути их исправления.
5. Исправьте выявленные ошибки и расхождения. В случае обнаружения ошибок в расчетах амортизации или расхождений с требованиями налогового законодательства, необходимо принять меры для их исправления. Исправления могут включать перерасчеты амортизации, внесение изменений в бухгалтерскую отчетность и т.д.
6. Сохраните документацию. Важно сохранить все документы, связанные с проведением доначисления амортизации, в том числе отчеты, письма и комментарии от налоговых органов, а также результаты исправлений и перерасчетов. Эта документация может быть полезна в случае аудита или проверки со стороны налоговых органов.

Согласование результатов доначисления амортизации с налоговыми органами является важным этапом в процессе проведения доначисления. Это поможет предотвратить потенциальные проблемы с налоговыми органами и обеспечить соответствие вашей деятельности требованиям налогового законодательства.

Срок полезного использования завышен

Если бухгалтер завысил срок полезного использования (например, приобретенный объект попал в пятую амортизационную группу вместо четвертой), то это означает, что сумма амортизации занижена и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Соответственно, получается, что завышены налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.

Возникает ли в этом случае обязанность представления уточненных деклараций? Чтобы ответить на данный вопрос, вновь обратимся к п. 1 ст. 81 НК РФ. В абз. 2 этого пункта сказано: при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Примечание. Кодексом не предусмотрена ответственность за нарушение порядка заполнения налоговой декларации, не повлекшее занижения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога (Письмо Минфина России от 28.11.2007 N 03-02-07/1-461).

Иными словами, в этом случае Налоговый кодекс предоставляет организации право подать в инспекцию уточненную декларацию, но не обязывает делать это. Поэтому если первичная налоговая декларация представлена в налоговый орган в установленном порядке и своевременно, то нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности в соответствии со ст. ст. 119, 120 и 122 НК РФ.

Пример 3 . Воспользуемся условиями примера 1 с той разницей, что приобретенный в июле 2008 г. грейдер был отнесен к пятой амортизационной группе вместо четвертой. В результате ежемесячно сумма недосписанной амортизации составляла 5000 руб. Ошибка выявлена в феврале 2009 г. (до утверждения отчетности за 2008 г.). Организация приняла решение не производить перерасчет сумм излишне начисленных налогов и не подавать в налоговый орган «уточненки», а учесть ошибку при заполнении деклараций за 2008 г.

Себестоимость продукции в бухгалтерском учете занижена на 25 000 руб. Поэтому в декабре необходимо сделать проводку Дебет 20 Кредит 02 — 25 000 руб.

Налоговая база по налогу на имущество за 9 месяцев завышена на 1500 руб. Следовательно, размер излишне начисленного налога равен 33 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев завышена на 10 033 руб. (10 000 — 33). Таким образом, сумма налога завышена на 2408 руб. (10 033 руб. x 24%).

Суммы излишне начисленных за 9 месяцев налогов сторнировать нет необходимости (они будут учтены в размерах налогов, рассчитанных за 2008 г.).

Похожие записи:

• Прожиточный минимум в Москве в 2023 году
• Услуги, оказываемые нотариусом, цены и необходимые документы
• Как организовать медицинские осмотры детей от 0 до 1 года