НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если вы работаете с налоговыми расчетами или подачей налоговых справок, то вам, безусловно, известно о контрольных соотношениях между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В 2023 году, согласно официальным источникам, ожидаются изменения в таблице контрольных соотношений.

Как снизить риски налоговых проверок в связи с контрольными соотношениями?

В связи с введением контрольных соотношений 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, необходимо уделить особое внимание правильности расчета и учета доходов сотрудников. Если в расчетах возникли расхождения, это может привести к дополнительным налоговым платежам и проверкам со стороны налоговой службы.

Что делать, если такое произошло? В первую очередь, необходимо понять, какие именно контрольные соотношения действуют в данном случае и для чего они предназначены. Далее, необходимо проанализировать расчеты и выявить, где могут быть допущены ошибки. Если есть необходимость, провести пересчеты, чтобы исключить возможность расхождений.

Однако, лучше всего снизить риски возникновения расхождений вообще. Для этого необходимо уделить особое внимание правильному заполнению документов и учету доходов сотрудников. Также необходимо иметь ясные инструкции по процедурам и контролировать их выполнение.

• Проверяйте корректность заполнения налоговых деклараций
• Ведите ежемесячный учет доходов сотрудников
• Обучайте сотрудников правильному заполнению документов и учету доходов
• Систематически проверяйте процедуры и контролируйте их выполнение

Когда сдавать отчетность по НДФЛ?

Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.

6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.

График отчетности НДФЛ по наемным работникам:

• до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
• до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
• до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
• до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.

Чтобы отчитываться по НДФЛ за год по каждому работнику отдельно нужно заполнять справки 2-НДФЛ.

Скачать бланк справки 2-НДФЛ для сдачи в ИФНС бесплатно.

2-НДФЛ – справка о доходах и исчисленных налогах физического лица. Налоговый агент должен отчитываться по НДФЛ в ИФНС по итогам года за каждого работника отдельно. Заполнение 2-НДФЛ начинается с начала отчетного года. Данные вносятся помесячно. Разные виды дохода имеют разные ставки вычетов, поэтому доходы физлиц вносятся по каждой ставке отдельно. Справка заполняется заглавными буквами, в пустых ячейках формы ставятся прочерки. Если показатель суммы не указывается, то в ячейках прописывают значение «ноль». Не допускается двухсторонняя печать документа и скрепление его нескольких листов степлером.

При сдаче 2-НДФЛ в бумажном варианте налоговый агент должен дополнительно предоставить Реестр справок 2-НДФЛ (приложение 1 приказа ФНС РФ № ММВ-7-11/566@ от 02.08.2018 г.) – сводная таблица с перечнем налогоплательщиков и номерами справок 2-НДФЛ по ним.

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Отличия 2НДФЛ и 6НДФЛ: особенности платежей

2НДФЛ и 6НДФЛ — это различные налоговые декларации, которые используются в России для уплаты налогов на доходы физических лиц. Главное различие между ними заключается в том, как рассчитывается налоговая база.

• 2НДФЛ — налог на доходы физических лиц, удерживаемый непосредственно из заработной платы работников. В данной декларации возможно учитывать только доходы, полученные от основной деятельности, а в качестве налоговых вычетов предусмотрены лишь определенные расходы.
• 6НДФЛ — налоговая декларация, которую подают физические лица, получившие доходы от источников, не связанных с основной работой (например, сдача в аренду недвижимости). В этой декларации возможно учитывать разные виды доходов и расходов.

Еще одно отличие заключается в периоде, за который должны быть поданы декларации:

1. 2НДФЛ — ежегодно, до 30 апреля.
2. 6НДФЛ — в течение 3 месяцев после получения дохода.

Кроме того, в зависимости от суммы дохода и других факторов могут действовать различные ставки налога, что также может отличаться в зависимости от выбранной декларации.

В целом, различия между этими двумя декларациями заключаются в возможности учета разных видов доходов и расходов, а также в сроках подачи и ставках налога. Важно правильно выбрать декларацию, чтобы избежать проблем со своими налоговыми обязательствами.

Зачет налога на прибыль отражается в 6-НДФЛ

Напомним, что с 1 января 2021 года у организаций появилась возможность зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идет о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачета приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Теперь возможность зачета предусмотрена в отчете 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, отражается:

• в строке 155 раздела 2 отчета 6-НДФЛ,
• в разделе 2 справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). Напомним, эта справка составляется при подготовке расчета 6-НДФЛ за год.

Важное о сроках и правилах заполнения

В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.

Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2021 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство».

Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».

С 2021 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.

Соотношения между отчетами

Чтобы определить корректность подаваемых сведений, бухгалтер, основываясь на разъяснениях фискального органа, сравнивает значения сформированных отчетных документов. Рассмотрим, как именно это происходит на примере таблицы:

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ непосредственно представляется информация о произведенных выплатах дохода в пользу физических лиц за соответствующий отчетный период, а именно даты фактического получения дохода, дата удержания налога и предельные сроки перечисления удержанного налога.

В Разделе 2 отражаются операции за тот отчетный период, по которому составляется расчет 6-НДФЛ. В отчете за 1 квартал отражаются выплаты за период январь-март.

В отчете за полугодие отражаются выплаты за период апрель-июнь.

В отчете за 9 месяцев отражаются выплаты за период июль-сентябрь. В отчете за год отражаются выплаты за период октябрь-декабрь.

При этом, ориентиром для включения конкретной выплаты в тот или иной отчетный период является предельный срок перечисления удержанного налога.

Если этот предельный срок еще не наступил, то включать эту выплату в Раздел 2 не нужно. Например, ЗП за март выплатили 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате 01 апреля. Несмотря на то, что сама выплата дохода производилась в 1 квартале, в Раздел 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход нужно будет отразить во 2 квартале, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.

По каждой выплате дохода в пользу физических лиц нужно заполнить отдельный Блок строк 100-140. Для этого, для каждой выплаты нужно определить:

1. «Дату фактического получения дохода» — строка 100;
2. «Дату удержания налога» — строка 110;
3. «Срок перечисления налога» — строка 120;

Доходы, по которым все три даты совпадают нужно объединить в один Блок строк 100-140.

Чем 6-НДФЛ отличается от 2-НДФЛ?

6-НДФЛ, в отличие от 2-НДФЛ, сдавайте каждый квартал и по всем сотрудникам разом.

Куда направить 6-НДФЛ за сотрудников, которые получают доход в обособленном подразделении?

В инспекцию по местонахождению обособленного подразделения.

Можно ли сдать 6-НДФЛ на бумаге?

Да, можно, но если работодатель отчитывается не более чем за 25 человек. Если людей в отчете больше, то расчет направьте по ТКС

Как заполнить раздел 1 декларации 6-НДФЛ?

В разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

Какие данные налоговая может проверить в промежуточных отчетах

В первую очередь налоговики проверяют сумму начисленного НДФЛ. В отчете формы 6-НДФЛ этот показатель отражается по стр. 040:

• Стр. 040 (НДФЛ исчисленный) = Сумма налоговой базы (Доходы по стр. 020 – Вычеты по стр. 030) х Ставка в % (отражается по стр. 010).

Допускается погрешность в сумме 1 рубль на каждое физлицо и на число выплат. Общая сумма погрешности определяется по формуле:

• Погрешность всего = Число работников (стр. 060) х 1 руб. х Число строк 100.

Откуда образуется такая разница? Дело в том, что при исчислении НДФЛ величина налогового обязательства по каждому физлицу округляется до целых рублей (копейки отбрасываются по правилам округления). В результате при подсчете суммы НДФЛ всего (с общей налоговой базы) итоговый показатель может отличаться от НДФЛ по каждому из работников. Покажем, как возникают такие расхождения на примере.

Предположим, в организации числится в 1 квартале 16 сотрудников. Для примера возьмем равной сумму доходов каждого физлица. Допустим, все специалисты получили за квартал по 158950 руб. Зарплата была выдана 3 раза, то есть, по 3 срокам по стр. 100. Вычетов нет. Расчеты выглядят так:

• Стр. 010 – ставка налога 13 %.
• По стр. 040 НДФЛ с доходов всех сотрудников исчислен так – 330624 руб. (158950 руб. х 13 % х 16 чел.).
• Общая сумма налоговой базы = 2543200 руб. (158950 руб. х 16 чел.), НДФЛ = 2543200 руб. х 13 % = 330616 руб.
• Сумма расхождения = 330624 руб. – 330616 руб. = 8 руб.
• Допустимая сумма расхождения = 16 чел. х 1 руб. х 3 срока по стр. 100 = 48 руб.

Значит, в отчете все заполнено верно. Подгонять данные друг под друга не нужно. Чтобы в дальнейшем не было расхождений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год, нужно заполнять все как есть. Иначе у организации не сойдутся годовые отчеты. Пояснения в ИФНС подавать не требуется, если сумма разницы в пределах допустимой нормы.

В противном случае расхождения означают, что налоговый агент специально занизил НДФЛ или, наоборот, удержал с работников лишнее. Тогда придется объяснять, откуда взялась разница сверх допустимой нормы. Пояснения должны быть направлены в ИФНС в 5-дневный срок, с учетом рабочих дат.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

1 апреля 2019 г. – такой срок установлен для сдачи налоговыми агентами отчетности за 2019г. по подоходному налогу: справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Принимая отчеты, налоговики проверяют соответствие не только внутренним контрольным соотношениям, но и внешним, то есть сопоставляют показатели этих форм между собой. Какие контрольные соотношения нужно применять налоговым агентам и в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Наша статья поможет найти ответы на эти вопросы. «Доходные» справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком «1» ), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода. На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2019 № БС-4-11/3852. Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ.

Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2019 года. Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца.

Рекомендуем прочесть:

Психология возращается мужчина рак после растования

С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета. По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.

В «доходную» строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2019 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.

А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку. В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода.

Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе «Сумма вычета» раздела 3.

Весь доход из графы «Сумма дохода» раздела 3 суммируется и вносится в строку «Общая сумма дохода» раздела 5.

1. Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк «Сумма дохода» с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
2. Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1».
3. В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;

1. Если агент не смог удержать весь НДФЛ с натурального дохода физлица, или с материальной выгоды, сумма долга показывается по строке 080 в 6-НДФЛ.

   Она должна соответствовать строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», при сложении их по всем справкам 2-НДФЛ.

2. В строке 040 расчета 6-НДФЛ налог по каждой ставке должен соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ по тем же ставкам;

Контрольное соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам не предусмотрено, но очевидно, что вычеты по строке 030 для каждой ставки налога в 6-НДФЛ должны совпадать с суммированными показателями всех строк по графе «Сумма вычета» 2-НДФЛ по аналогичным ставкам НДФЛ. Итак, контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2019 года продолжают действовать и в 2019 году.

Их следует использовать всем налоговым агентам для самостоятельной взаимной сверки межотчетных показателей. Это позволит заранее выявить возможные неувязки и сдать отчеты без «пересдач». Если же несоответствие отчетных показателей выявит ИФНС, налоговому агенту будет направлено требование предоставить по ним пояснения в 5-дневный срок.

Также, налоговики могут посчитать сведения недостоверными и оштрафовать агента на 500 руб. за каждый неправильный документ (ст.

Соотношение двух отчетов

В 1 квартале 2021 года в отчет добавлена колонка – «Вычеты дохода». В ней отражаются данные, обеспечивающие возврат части уплаченного в бюджет дохода. После заполнения той или иной формы бухгалтер должен осуществить ее проверку и убедится в том, что цифры, отраженные в ней являются корректными и достоверными.

Сроки сдачи каждого из двух отчетов одинаковы. Подавать их в налоговые органы необходимо не позднее 1 апреля года, который наступает за отчетным. Если срок сдачи приходится на выходные, то в соответствии с Кодексом о труде он переносится на ближайший рабочий день. Учитывая то, что 1 апреля в 2021 году попадает на субботу финотчет можно сдать 3 апреля текущего года.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Заполнение Титульного листа Отчета 6-НДФЛ по закрытому ОП

Как заполнить Титульный лист Отчета по закрытому ОП зависит от того, в какой момент вы подаете 6-НДФЛ — до снятия ОП с учета в ИФНС или после.

Если вы подаете отчет до снятия ОП с учета, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и подаете его в ИФНС по месту учету этого ОП.

Если же вы подаете отчет после снятия ОП с учета, то вам нужно будет подать этот отчет в ИФНС по месту учета вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнении следующих Строк Титульного листа Декларации. В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП

В Строке «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН вашей организации и КПП вашего закрытого ОП.

В Строке «Представляется в налоговый орган (код)» указываете код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша Головная организация.

Похожие записи:

• Налоговые вычеты на имущество в 2024 году
• Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%
• Участник и ветеран боевых действий и выслуга лет: специфика ДНР и СВО