Рекламные расходы: классификация в бухгалтерском и налоговом учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Рекламные расходы: классификация в бухгалтерском и налоговом учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предельный размер нормируемых рекламных расходов следует рассчитывать как 1% выручки от реализации (то есть, от всех поступлений за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права) без НДС и акцизов.

Об амортизации основных средств

Отдельный вопрос – как учесть расходы на рекламу, в результате которых были созданы или приобретены основные средства либо нематериальные активы (крупные рекламные конструкции, видеоролики). Следует ли списывать расходы на такую рекламу через амортизацию в течение срока полезного использования, или допустимо единовременное списание?

Чиновник указал, что имущество и объекты интеллектуальной собственности подлежат амортизации, если их срок полезного использования более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 100 тыс. рублей. Таким образом, чтобы избежать споров, лучше иметь доказательства, что рекламное имущество использовалось менее 12 месяцев. Как правило, рекламируются новые товары и услуги, использование устаревшей рекламы нецелесообразно. Значит, нет оснований, например, отнести устаревший рекламный ролик к нематериальным активам и начислять амортизацию на его стоимость. Следует списать его стоимость единовременно, как расходы на рекламу. (См. постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А40-100845/10-4-498).

Учет расходов на рекламу

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» «реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

В бухгалтерском учете затраты на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности в полном объеме (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, далее — ПБУ 10/99).

Рекламные расходы нужно признавать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени их фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Для целей налогообложения прибыли рекламные расходы подразделяются на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Ненормируемые расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме. Их закрытый перечень приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Остальные расходы на рекламу являются нормируемыми. Они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, которая определяется по статье 249 НК РФ.

В связи с тем, что перечень ненормируемых расходов на рекламу является закрытым, налогоплательщику следует внимательно относиться к формулировкам тех затрат, которые в полной мере включаются в состав расходов.

НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке без нормирования (п. 1, п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов организации по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие оказание рекламных услуг.

Такими документами могут быть, например, договор на оказание рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, утвержденный дизайн-проект рекламного стенда, акт оказания рекламных услуг, счета-фактуры от рекламодателей, акт о списании товаров (готовой продукции) и т. д.

Принцип разумности при учете представительских расходов

При оформлении представительских расходов необходимо учитывать принцип разумности учета таких затрат в целях расчета налога на прибыль.

К примеру, если деловые встречи проводятся поздно вечером в ресторанах, в чеки включено большое количество спиртных напитков, в отчете по представительским расходам обозначена общая формулировка целей и результатов встречи, у налоговиков могут возникнуть определенные подозрения.

Они будут касаться того, что за представительскими расходами компания пытается скрыть затраты на личный досуг руководителя, хотя вроде все формальности соблюдены: расходы оформлены документально, есть отчет о представительских расходах с указанием целей и результатов мероприятия, алкоголь можно учитывать в расходах.

Иногда споры возникают из-за проведения переговоров не на территории РФ, а на заграничных курортах. Формально место проведения мероприятия не ограничено территорией России, наоборот, в налоговом законодательстве сказано — «независимо от места проведения мероприятий». Однако риск того, что налоговики начнут детально разбираться в ситуации, все же есть.

В подобных случаях у налогоплательщиков могут возникать налоговые риски, поскольку с большой долей вероятности ИФНС признает указанные представительские расходы необоснованными. И в этой ситуации имеются риски не только по налогу на прибыль, но также по НДФЛ и страховым взносам.

Практика судебных разбирательств показывает, что иногда суды принимают сторону налогоплательщиков, однако не все хозяйствующие субъекты готовы отправляться в суд для разрешения конфликтной ситуации с налоговой инспекцией. Кроме того, некоторые компании и вовсе не учитывают сомнительные расходы в качестве представительских, хотя и могли это сделать, а потому фактически увеличивают базу для расчета налога на прибыль, повышают свою налоговую нагрузку и дарят деньги в бюджет.

Для уменьшения налоговых рисков необходимо делать следующее:

• оформлять протоколы деловых встреч, в которых подробным образом расписывать все моменты по целям переговоров и достигнутым результатам;
• формировать списки приглашенных лиц, а также наименования компаний, принимающих участие в официальном мероприятии;
• проверять соответствие количества человек, указанных в договоре на организацию деловой встречи, фактическому числу участников мероприятия (этот момент особенно важен при ресторанном обслуживании, в котором указывается число обслуживаемых лиц);
• контролировать оформляемые документы, чтобы в них не включалась информация о проведении развлекательных мероприятий, к примеру, избегать слов концерт, бассейн, артисты, баня, экскурсия и т.д.

Расходы на рекламу как прочие расходы

Расходы на рекламу будут отражаться в составе прочих расходов предприятия на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в том случае, если они не связаны с текущей производственной деятельностью предприятия (пример 12).

Пример 12. Предприятие приобрело для открытия нового производства станок. Однако через некоторое время по ряду причин было принято решение отказаться от освоения нового производства. Чтобы компенсировать стоимость приобретенного станка, руководство предприятия дало рекламу о продаже или аренде данного оборудования. Стоимость рекламы — 5500 руб. Данные расходы не связаны с текущей производственной деятельностью предприятия, поэтому они были отражены в учете следующим образом:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5500 руб.

отражены расходы на рекламу, связанную с реализацией или арендой станка, не используемого в текущей деятельности.

Применять счет 91 «Прочие доходы и расходы» необходимо и в том случае, если рекламировалась продукция (услуги), которые предприятие фактически по определенным причинам реализовать (оказать) не может (пример 13).

Пример 13. Торговая компания, собираясь в I квартале 2010 г. запустить новую торговую точку, оповестило об этом жителей района. Стоимость рекламы — 15 000 руб. Однако государственная комиссия в апреле 2010 г. выставила серьезные претензии по открывающемуся магазину и потребовала их устранения. Устранить претензии и открыть магазин удалось только в июле 2010 г. Таким образом, рекламная акция в I квартале 2010 г. прошла впустую.

Были произведены следующие учетные записи:

в I квартале 2010 г.:

Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

15 000 руб.

отражены расходы на рекламу нового магазина.

Расходы подлежат списанию в периоде открытия магазина;

в июле 2010 г.:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

15 000 руб.

расходы на рекламу открытия нового магазина списаны на прочие расходы в связи с переносом срока открытия.

Следует учесть, что расходы в описанной ситуации произведены «вхолостую» и не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Расходы на рекламу в бухгалтерском учёте

В бухучёте нет разделения рекламных расходов на нормируемые и ненормируемые. Их полную величину можно учесть в составе коммерческих затрат. Для этого используется счёт 44 «Расходы на продажу» для составления соответствующей корреспонденции.

Пример 5. ООО «Прохлада» в I квартале провело розыгрыш с призом в 40 тыс. руб. Во II квартале компания заказала рекламный щит стоимостью 100 тыс. руб. Выручка за I квартал — 1 млн. руб., за II квартал — 1,5 млн. руб., за III квартал — 2 млн. руб.

Затраты на розыгрыш — это нормируемые расходы (1% от выручки за I квартал), а на изготовление щита — ненормируемые расходы (списываются полностью). Соответственно:

• в I квартале можно списать 1 млн. руб. * 1% = 10 тыс. руб. (нормируемые расходы);
• во II квартале можно списать 1,5 млн. руб. * 1% = 15 тыс. руб. (нормируемые расходы) и 100 тыс. руб. (ненормируемые расходы);
• в III квартале можно списать 2 млн. руб. * 1% = 20 тыс. руб. (ненормируемые расходы). По факту остаток для списания в III квартале — 15 тыс. руб.

Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:

Кто выдаёт чеки покупателям?

Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.

При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:

• продажа товара конечному покупателю;

• перечисление денег от агента продавцу;

• иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;

• зачет взаимных требований.

Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.

А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:

• в любом случае, если покупатель — физическое лицо;

• если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.

Главное про рынок рекламы в 2023 году

• В 2023 году рекламный рынок начнёт восстанавливаться. Расходы на рекламу вырастут на 4,3%.
• Крупные игроки рекламного рынка начнут охоту за успешными агентствами, что может привести к волне поглощений.
• С марта рекламодателей могут начать штрафовать за отсутствие маркировки в рекламе.
• Переход пользователей с зарубежных площадок на российские происходит медленно, но может вырасти.
• Индустрия заинтересована в поиске новых каналов. И часто они появляются в неожиданных местах — например, в торговых сетях и маркетплейсах.
• В России вырос месячный трафик на локальных сервисах — TenChat и Yappy показали большой рост по аудитории.
• В 2023 году Яндекс запустит новые инструменты автоматизации и новые таргетинги.
• Социальная коммерция, live-эфиры и стримы, акцент на коротких рекламных роликах, пользовательский контент — всё это поможет улучшить рекламные показатели в 2023 году.

В бухгалтерском учете расходы на рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности (коммерческими расходами) и принимаются к учету в размере договорной стоимости оказанных рекламных услуг (без учета НДС, предъявленного организации и подлежащего налоговому вычету) (п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99¹).

Указанные расходы признаются на дату подписания акта об оказании рекламных услуг, что отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций²) в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 9, 20 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению затрат на рекламу будут следующими:

Дебет 10 субсчет «Рекламные материалы» Кредит 60

— приняты к учету рекламные материалы;

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу», 26 Кредит 10 субсчет «Рекламные материалы»

— списана стоимость рекламной продукции на основании актов, отчетов;

Дебет 44 субсчет «Расходы на рекламу», 26 Кредит 60

— отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета компании-распространителя;

Дебет 09 Кредит 68

— отражен отложенный налоговый актив в связи с разницей в суммах расходов, принимаемых по бухгалтерскому (полная) и налоговому (нормируемая) учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02)³;

Дебет 68 Кредит 09

— уменьшение ОНА по мере признания части рекламных расходов в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Правоприменительная практика показывает, что компании по-прежнему сталкиваются со сложностями при налоговом учете расходов на рекламу. Вопросы, в частности, связаны с отнесением информации к рекламе, нормированием отдельных видов затрат и выбором надлежащего основания для включения затрат в расчет базы по налогу на прибыль. Важным аспектам учета рекламных расходов посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса

26.06.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

— Что является рекламой для целей налогового учета?

— Налоговый кодекс не содержит определения рекламы. Поэтому воспользуемся положениями отраслевого законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Закон о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе)). Такая информация должна быть направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему, а также продвижение его на рынке.

При этом информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц, то есть в рекламе не должно быть указано некое лицо или лица, для которых она создана и на восприятие которых она направлена. Именно так понятие «неопределенный круг лиц» разъясняет Федеральная антимонопольная служба (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624).

— Какие сложности могут возникнуть у организации при отнесении информации к рекламной?

— В зависимости от конкретной ситуации сложности могут возникнуть с наличием в качестве адресата неопределенного круга лиц; это важнейший критерий отнесения информации к рекламной.

Например, информация об организации, ее товарах, работах, услугах, ценах на них, размещаемая на квитанциях по квартплате, не соответствует определению рекламы, так как предназначена для конкретных лиц.

Аналогичный подход применим к рекламным мероприятиям. Так, при розыгрыше призов среди владельцев именных сертификатов, то есть среди ограниченного круга лиц, расходы не могут считаться рекламными.

А вот проведение дегустации продукции в магазинах, на ярмарках, на улице с целью ознакомления с этой продукцией потребителей отвечает требованиям к рекламным расходам. Если же круг лиц ограничен, предположим, когда организация вручает сувенирную продукцию, содержащую ее символику, конкретным людям во время проведения деловых встреч с целью поддержания интереса к своей деятельности, то стоимость сувенирки не может быть квалифицирована в качестве рекламных расходов. Однако она может быть учтена в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты на издание корпоративной газеты, как правило, учитывают в составе управленческих расходов (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание, что Закон о рекламе допускает адресную рекламу при распространении ее по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи (например, смс-сообщения) (ст. 18 Закона о рекламе).

— В какой группе учитывают расходы на рекламу?

— Для целей расчета базы по налогу на прибыль их следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).

При этом расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания делятся на две группы: ненормируемые, то есть учитываемые в налоговой базе в полном объеме, и нормируемые (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

— Какие рекламные расходы учитывают без ограничений?

— Есть три вида таких расходов.

Первый — это расходы на рекламные мероприятия:

• через средства массовой информации (далее — СМИ) (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению);
• информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет (Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ)).

Обратите внимание, что Закон о СМИ (ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 № 2124-1 (далее — Закон о СМИ)) определяет СМИ как периодическое печатное издание, сетевое издание, телеканал, радиоканал, телепрограмму, радиопрограмму, видеопрограмму, кинохроникальную программу и иную форму периодического распространения массовой информации под постоянным наименованием (названием).

Следовательно, если рекламный видеоролик транслируется в торговых залах магазинов, транспорте и организация, транслирующая такие ролики, зарегистрирована в качестве СМИ, то расходы по их созданию и размещению относятся к рекламе в СМИ и учитываются в полном объеме (письмо Минфина России от 17.05.2013 № 03-03-06/1/17267).

К ненормируемым также относятся расходы на рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании, то есть при показе кино- и видеофильмов, предназначенных для публичной демонстрации кинотеатрами и имеющих прокатные удостоверения (пост. Правительства РФ от 17.11.1994 № 1264).

Второй вид — расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

Отмечу, что законодательство рассматривает рекламу на транспортных средствах и с их использованием как самостоятельный способ ее распространения (ст. 20 Закона о рекламе). Расходы на рекламу, размещенную на транспортных средствах, в том числе в метрополитене, относятся к нормируемым.

Кроме того, реклама, размещенная во внутренних помещениях метрополитена, не относится к наружной. Затраты на размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах являются нормируемыми (письмоМинфина России от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588).

Третий вид — это расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации.

Также отмечу, что затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, всегда признают в полном объеме при условии соблюдения требований к ограничению продолжительности упоминания в такой рекламе о спонсорах (подп. 32 п. 3 ст. 149, подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ).

— Перечень рассмотренных в предыдущем вопросе расходов носит исчерпывающий характер?

— Да, исчерпывающий. В некоторых случаях это создает организациям дополнительные сложности в признании расходов.

Например, для целей продвижения товара может использоваться не только витрина, но и торговый объект. Однако буквальное толкование Налогового кодекса позволяет учесть в качестве ненормируемых расходов рекламные затраты на конструкции, в том числе в виде продвигаемого товара, используемые только для оформления витрин. Местом экспонирования и показа продукции может являться не только выставка, но и салон, форум (автомобильный, книжный и т.п.).

В правоприменительной практике встречается расширительное толкование, согласно которому затраты, относимые к расходам на рекламу того же вида, что и прямо указанные в Налоговом кодексе, могут учитываться при расчете базы по налогу на прибыль.

В частности, в составе ненормируемых расходов, помимо печатных изданий (брошюры и каталоги) (п. 4 ст. 264 НК РФ), допускается учитывать затраты на изготовление буклетов, лифлетов, листовок, флаеров. Данной позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-03-06/2/157).

Вместе с тем имеются примеры обратного толкования. Так, по мнению финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77417), расходы на оплату услуг по размещению информации о производимых организацией товарах в каталогах и брошюрах, выпускаемых третьими лицами, относятся к нормируемым. Однако в пункте 4 статьи 264Налогового кодекса нет указания на то, что расходы могут учитываться в полном объеме, только если рекламодатель сам является рекламопроизводителем.

— Каким образом можно разграничить рекламные расходы от нерекламных при рассылке листовок, буклетов, флаеров и т.п.?

— Если рассылка является адресной, осуществляется по базе потенциальных клиентов и предназначена для конкретных лиц, то относящиеся к ней расходы рекламными не признаются (письмо Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/392). Эти затраты допустимо учитывать при расчете базы по налогу на прибыль в качестве прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27564; пост. ФАС МО от 14.12.2006 № КА-А40/12000-06).

Если же рассылка производится посредством раскладки полиграфической рекламной продукции в почтовые ящики юридических и физических лиц без персонализации, то ее стоимость можно в полном объеме учесть в рекламных расходах.

— Расскажите о нормируемых рекламных расходах.

— Все не упомянутые в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса виды рекламных расходов, а также затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, относятся к нормируемым.

Примерами служат:

• расходы на организацию пресс-конференции, презентации для неопределенного круга лиц (письмо Минфина России от 13.07.2011 № 03-03-06/1/420);
• расходы на рассылку смс-сообщений рекламного характера (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45479);
• расходы поставщика в рамках договоров, на основании которых организация розничной торговли совершает действия по привлечению внимания покупателей к товарам определенного наименования, продаваемым поставщиком (письмоМинфина России от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11641).

Примеры спорных рекламных расходов

Особенности планирования бюджета рекламной кампании

В большинстве компаний существуют понятия «общий бюджет» и «бюджет на предстоящий год для каждого отдела». В первом случае бюджет маркетинговых мероприятий, как правило, формируют применительно к отделам, работа которых связана с размещением рекламы. Весь бюджет рекламной кампании может или проходить через какое-либо подразделение организации, или распределяться по подразделениям, которые разрабатывают самостоятельные маркетинговые программы.

Допустим – первый вариант: на отдел коммуникаций приходится весь рекламный бюджет в целом.

Второй вариант: на отдел маркетинга приходится бюджет, сформированный как раз на маркетинговые цели; на кадровую службу – средства, выделенные на рекламу трудоустройства; на отдел внешних коммуникаций – средства общей рекламы компании.

Во многих организациях все чаще встречается первый вариант. Используют преимущественно его, если есть такая возможность, поскольку так легче отслеживать затраты и управлять ими. Но решает, что лучше предпринять в каждом конкретном случае, конечно, руководитель предприятия. Окончательно это решение утверждает совет директоров. Здесь все зависит, главным образом, от масштабов маркетинговых активностей и общей суммы расходов.

Если мы говорим о некоммерческом предприятии, то львиную долю бюджета направляют на достижение рекламных целей или решение общих задач фирмы.

Ключевое – это, безусловно, решение о разработке бюджета. Что положено в основу его формирования?

Каким-то компаниям проще в принципе не разрабатывать бюджет, а направлять деньги на маркетинговые цели по мере необходимости. Если маркетинговая кампания нужна, ее следует провести. Допустим, мы хотим дать объявление в СМИ. Давайте так и сделаем и посмотрим, какой эффект это даст.

Некрупные бизнесмены, а также единоличные собственники дела часто выбирают такой путь. Им не нужно отчитываться перед кем бы то ни было о проделанной работе, а потому этот вопрос их не волнует. Но даже в подобных ситуациях гораздо лучше для бизнеса, если бюджет структурирован. При учете он обладает разной ценностью и необходим, чтобы вести финансовый контроль. Его формирование позволяет сравнить расходы на рекламные цели с другими затратами при подсчете приносимого дохода и избыточного товара.

Формирование бюджета рекламной кампании – обязательный этап в прогнозировании прибыли и контроля над доходами и расходами. Это применимо ко всем рекламодателям без исключения. Соответственно, планируя маркетинговые кампании, всем фирмам нужно разрабатывать бюджет. То есть необходимо определить основу для его формирования. При этом реклама часто становится одной из основных статей затрат. Есть определенные системы, которые при этом можно применять.

Как провести эффективную рекламную кампанию с минимальным бюджетом

В экономически успешных странах, в которых ситуация на рынке стабильная, затраты на рекламные цели меняются нечасто и не резко. Все изменения, как правило, варьируются в пределах определенных значений.

Что касается размера бюджета рекламной кампании, то, как отметил известный исследователь в сфере маркетинга Д. Старч, «хотя нельзя точно сказать, как рекламные расходы влияют на продажи, взаимосвязь между показателями лежит на поверхности.

И крупные предприятия вкладывают в рекламу много денег не просто потому, что они крупные, а потому, что, по словам американских экспертов, крупнейшие рекламодатели по сравнению с другими получают на 50 % больше читателей своей рекламы на каждый вложенный рекламный доллар. Они затрачивают на 70 % больше на рекламу на единицу продаж и реализуют на 170 % больше этих единиц. В среднем, на каждый доллар рекламной стоимости они получают, как правило, около $ 3 проданного продукта».

Почему и как удается экономить за счет масштаба, непонятно. Но есть основания полагать, что они связаны с одной характеристикой поведения покупателей: крупные бренды оказываются впереди за счет того, что покупки, в том числе повторные, превышают среднее значение. Это явление называют сверхпроникновением.

По словам Кеннета Мейсона, «серьезный бюджет рекламной кампании не приводит к высоким показателям сбыта. Напротив, высокие показатели сбыта вызывают увеличение рекламного бюджета».

По результатам исследования брендов фасованной продукции, проведенного агентством J. WalterThompson, рекламные расходы к сумме продаж для таких марок равны, как правило, 4–8 %.

Это лишь некоторые показатели разного времени, довольно усредненные. Следует помнить, что, размещая рекламу, вы всегда можете чуть сэкономить.

Например, рекламодатель может договориться со СМИ или рекламным агентством о покупке места с хорошей скидкой, которое перед подписанием номера в печать или выходом в эфир в силу тех или иных обстоятельств осталось незанятым. Такие варианты подворачиваются довольно часто. Безусловно, спрогнозировать и запланировать рекламу под них довольно сложно, но, скорее всего, этот ход более чем оправдан.

Достичь экономии можно и тогда, когда СМИ выпускают новые проекты. Допустим, газета выпускает новую вкладку и большая часть рекламодателей относится к ней с опаской. Но если рекламное объявление в этой вкладке оправданно, то его следует разместить. В первых выпусках обязательно сделают существенную скидку. Это же относится к новым передачам на ТВ и радио.

По выгодной цене можно приобрести и большое рекламное пространство или рекламный эфир. Покупка площади сразу на всю кампанию более выгодна по сравнению с приобретением ее частей через определенные временные отрезки.

Можно купить рекламную площадь совместно с другими компаниями или производителем. Каждый рекламодатель в результате сэкономит.

Не потратить средства впустую вы можете лишь в том случае, если выберете по-настоящему эффективные СМИ. Размещение рекламы в нескольких газетах выгоднее, чем в одной. Но реклама на одной медиаплощадке может дать лучший результат, чем кампания в нескольких. То же относится к рекламному эфиру на ТВ и радио.

Нередко хорошие результаты дает совмещение большой и маленькой рекламы.

В местных СМИ сэкономить бюджет кампании можно, если использовать рекламу в рубриках. Зачастую она обходится гораздо дешевле, а результаты от нее лучше, чем от модульной. Особенно это видно на тестовых рекламных материалах, когда компания проверяет, как покупатели реагируют на предложение новой продукции.

Рекомендуем не экономить на разработке хороших медиаматериалов. Стоимость качественного объявления чуть выше, чем плохого. Но эффективность плохого гораздо ниже. Его потребуется давать чаще, и затраты вырастают несоизмеримо.

О предельном размере нормируемых расходов на рекламу

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом в течение налогового периода (года). Поэтому, если в одном отчетном периоде возникли сверхнормативные рекламные расходы, то в случае роста выручки они могут быть учтены в следующих отчетных периодах года либо по итогам года.

Чиновник дал практические советы, как избежать превышения ограничения для нормируемых рекламных расходов. По возможности лучше вести раздельный учет расходов, произведенных в рамках рекламных кампаний. Благодаря этому можно будет учесть некоторые затраты не как рекламные. Например, расходы на аренду зала для проведения акции − отдельно от расходов на изготовление сувенирной продукции. А если какая-то сувенирная продукция (скажем, ручки и блокноты) использовалась в деятельности самой компании, расходы на ее изготовление можно учитывать как расходы на канцтовары (пп. 24 п. 1 статьи 264 НК РФ).

Таблица. Рекламные затраты и подтверждающие их документы

 Вид рекламы 

 Подтверждающие документы 

Реклама в периодических печатных 
изданиях 

Акт сдачи-приемки услуг, экземпляр 
печатного издания, в котором 
размещена реклама, либо его копия 

Реклама в телепрограммах и 
телепередачах, радиопрограммах и 
радиопередачах 

Акт сдачи-приемки услуг, эфирная 
справка 

Наружная реклама 

Акт сдачи-приемки услуг (с указанием
адресов размещения рекламных 
конструкций), фотоотчеты 

Промоакции 

Акт сдачи-приемки услуг, смета на 
проведение промоакций, график 
мероприятий, фотоотчеты 

Реклама в Интернете 

Акт сдачи-приемки услуг, справка 
о количестве размещенной информации 

Реклама на транспортных средствах, 
в метро 

Акт сдачи-приемки услуг, фотоотчеты 

Реклама, распространяемая по сетям 
электросвязи, безадресная почтовая 
доставка рекламных материалов 

Акт сдачи-приемки услуг 

Участие в выставках, ярмарках, 
экспозициях 

Акт сдачи-приемки услуг 

Раздача рекламных буклетов, брошюр, 
сувенирной продукции 

Накладная на получение сувенирной 
продукции от изготовителя, накладная
на внутреннее перемещение, акт на 
списание, служебные записки 
ответственных лиц 

Аренда имущества в рекламных целях 
(стенды, рекламные щиты) 

Передаточный акт 

Отметим, что для подтверждения рекламных расходов в наличии должны быть договоры с исполнителями перечисленных услуг.

Зачастую организации размещают рекламу или проводят мероприятия через рекламные агентства по агентским договорам. В этом случае налогоплательщик признает затраты на рекламу на основании отчета агента, в котором расшифровываются расходы агента и стоимость агентского вознаграждения. По всем расходам, указанным в отчете, рекламный агент представляет удостоверяющие документы либо их копии (см. таблицу). Иначе из-за отсутствия документального подтверждения принципал не сможет учесть рекламные затраты при исчислении налога на прибыль.

В чем заключается суть нововведений

Ранее размещение рекламы проходило в 4 шага, рассмотрим на примере посредников: Рекламодатель (заказчик) → Исполнитель (агентство или фрилансер) → Рекламная сеть → Размещение в интернете. С 1 сентября на этапе агентства появляются ОРД и ЕРИР. Существенно урезаются возможности для внесения правок в одобренные креативы: о практике смены дизайна в последний момент придется забыть. Под контроль попадают сведения о расчетах между участниками кампании. Например, клиент заказал рекламу в агентстве, агентство доверило разработку баннеров другим специалистам – эти данные начнут систематизироваться, а финансовая часть перестанет быть тайной.

Под эгидой Роскомнадзора создается система учета интернет-рекламы, данные в которой будут храниться на протяжении 5 лет. К ним получат доступ все представители рынка рекламы (информация, которая их касается), а также Федеральные антимонопольная и налоговая службы (все данные).

В теории схема нового формата работы с рекламой не слишком сложная, но игроки рынка боятся повышения объема бюрократических процедур. Все сведения передаются в ЕРИР – Единый реестр интернет-рекламы. Однако в ЕРИР они направляются через операторов рекламных данных (ОРД). Последние выдают токены – уникальные номера, позволяющие идентифицировать рекламу.

Похожие записи:

• Перерасчет пенсий военным пенсионерам Украины в 2023 году
• Пенсия по потере кормильца: размер, кому положена, как оформить
• Регистрация дачного дома по декларации