Утверждена форма заявления для перехода на единый налоговый платёж

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утверждена форма заявления для перехода на единый налоговый платёж». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году действует так называемый переходный период: предприятия и индивидуальные предприниматели сами решают, будут ли перечислять платежи в бюджет по-старому, то есть, как и в прошлые годы, отдельными платежками по КБК налогов, или перейдут на новую систему.

Как будет работать ЕНП

• Начиная с 1 июля за пять дней до даты очередного платежа нужно будет подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах. Налоговые агенты по НДФЛ также должны подавать уведомление не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
• Установленные сроки уплаты налогов, авансовых платежей и взносов не меняются, к нужной дате счет ЕНП надо пополнить с помощью платежного поручения.
• В день платежа деньги поступят в налоговую инспекцию, которая распределит их на нужные направления. Важный нюанс — после перехода платить по прежней схеме не получится, переводы по КБК будут идти в ЕНП.
• ЕНП можно будет вернуть через оформление возврата платежа.

Порядок уплаты налогов в рамках ЕНП

Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.

Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

• недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
• налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
• пеней;
• процентов;
• штрафов.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые, кроме взносов на травматизм;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• различные виды пошлин;
• административные штрафы.

Какие уведомления нужно подать в ФНС

ИП и юридические лица, которые перешли на ЕНП, должны сообщить в налоговую об исчисленных суммах налогов и взносов. Для этого они отправляют следующие документы:

• Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов. Срок отправки — не позднее пяти рабочих дней до крайней даты их перечисления.
• Уведомление о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ. Срок подачи — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов. При попадании указанной даты на выходной или праздничный день срок, как обычно, продлевается до ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Правила формирования средств учреждения для ЕНП и его использования установлены новой ст. 45.2 НК РФ, которая введена Федеральным Законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

ЕНП – это денежные средства, которые учреждение добровольно перечислило на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате налоговых платежей (п. 2 ст. 45.2 НК РФ). ЕНП позволит учреждению уплатить:

• налоги и соответствующие авансовые платежи (в том числе те, которые вносят налоговые агенты);

• страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ;

• торговый сбор;

• сборы (кроме госпошлин, на которые суд не выдал исполнительное поручение);

• пени, штрафы, проценты;

• недоимки и задолженности.

Станет ли бизнесу легче после перехода на ЕНП

И да и нет. Вместо платёжных поручений придётся заполнять уведомления, что несколько проще, как и отправлять всё на один счёт. Однако распоряжаться деньгами самостоятельно будет сложнее из‑за очерёдности списания средств. Например, если у фирмы есть долги и сумма, которой хватает аккурат на налоги и взносы, то раньше она могла оплатить сначала второе, а потом уже разбираться с первым. С 2023‑го так не выйдет. Долг погасится — и тут же возникнет новый.

Ещё одно опасение — взаимодействие с автоматическими сервисами налоговой. Сейчас с точки зрения технологий ФНС шагнула далеко вперёд. Работа с ней стала более простой и приятной, потому что множество вопросов можно решить дистанционно. Однако нет никакой страховки от того, что что‑то посчитают неправильно и спишут. В результате компании придётся разбираться с ситуацией. К тому же из‑за ошибки могут возникнуть долги, ведь мало кто может себе позволить держать на специальном налоговом счету деньги с запасом.

Но выбора в общем‑то нет, так что остаётся принять неизбежное и работать с тем, что есть.

Совокупная обязанность

Совокупная налоговая обязанность – это величина всех налоговых платежей, в том числе сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, которые необходимо перечислить в бюджет на конкретную дату. Этот показатель формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных фискальных платежей. К ним относятся:

— все виды налоговых деклараций;
— расчеты авансовых платежей;
— расчеты сумм НДФЛ;
— уведомления об исчисленных налогах и прочие.

Совокупную обязанность и положительное сальдо налогоплательщика уменьшают на налоги, взносы, пени, штрафы с наступившими сроками уплаты, если на дату учета налогового уведомления в совокупной обязанности налогоплательщика есть такие суммы.

Сведения, направленные налогоплательщиком в ИФНС, формируют совокупную обязанность в разные сроки. Например, сумма налога к уплате, указанная в налоговой декларации, увеличит задолженность на ЕНС с даты представления отчета, но не ранее срока уплаты конкретного налога. Если налогоплательщик возмещает налог из бюджета, то сумма возврата уменьшит задолженность с даты вступления в силу решения ИФНС о согласовании возмещения.

Для уплаты единого платежа на налоговый счет необходимо оформить платежное поручение. Налоги и взносы, перечисляемые на ЕНС, можно направить единым платежным поручением или отдельными платежкам. У всех платежных документов с 2023 года изменятся реквизиты. Прежде всего будет новый получатель платежа — общий для всей России. По данным ФНС, это будет «Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)». Получатель платежа единый, независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или местожительство ИП.

Банк может провести платеж, даже если в 2023 году оформить платежку по правилам 2022 года и указать реквизиты, в которых должен быть указан «0». Чтобы ИФНС зачислила платеж с лишними реквизитами как ЕНП и учла на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика и принадлежность платежа к источнику дохода бюджетной системы – КБК. Лишние сведения не помешают налоговой учесть платеж на ЕНС.

Налоговое законодательство не содержит точного срока уплаты ЕНП. Ключевая обязанность налогоплательщика при перечислении платежей – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и сборы будут уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты. Например, для авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года срок уплаты установлен 28 апреля, значит, единый платеж необходимо перечислить до этой даты, при этом фактическая дата уплаты неважна: можно заплатить 18 или 24 апреля. Допустимо отправить платежку на общую сумму налогов и взносов или сумму конкретного налога по реквизитам единого налогового платежа.

Если на дату уплаты у налогоплательщика нет положительного сальдо или суммы недостаточно для зачета задолженности, то к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если сальдо положительное и сумма больше обязательств, перечислять дополнительные денежные средства в бюджет не требуется.

В платежном поручении по ЕНП необходимо указывать следующие реквизиты:

— плательщик и его ИНН;
— статус плательщика — 01;
— получатель, его ИНН и КПП;
— КБК и назначение платежа.
— КПП плательщика заполняется только иностранными организациями с несколькими филиалами, для остальных налогоплательщиков необходимо указывать ноль. По желанию можно обозначить реальный КПП компании.

В поле 104 платежки по ЕНП укажите КБК 18201061201010000510. Он относится к внутрибюджетным расчетам и подразумевает увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу. В полях 105–109 вместо ОКТМО, основания платежа, налогового периода, даты и номера документа-основания – нули. В поле 24 «Назначение платежа» нужно указать формулировку: «Единый налоговый платеж».

Упрощение системы расчетов налогоплательщиков с бюджетом позволяет при перечислении платежей контролировать только один реквизит – ИНН. Единый налоговый платеж попадет на счет налогоплательщика, даже если есть ошибка в реквизитах. Уточнение платежа потребуется только при погрешности в ИНН. Эта операция выполняется в общем порядке: требуется подать заявление (в произвольной форме) и дополнительные документы, подтверждающие перечисление платежа в бюджет. Предельный срок для уточнения платежа – три года с даты перечисления денежных средств.

Многие предприниматели, услышав о ЕНП, не совсем понимают, что это такое. Аббревиатура расшифровывается как «Единый налоговый платёж». Он представляет собой специальный порядок безвозмездных перечислений в бюджет. Он применяется в отношении юридических лиц и ИП, обратившихся в налоговые органы с необходимым заявлением до 15.04.2022 года. Однако ЕНП станет применяться ко всем предпринимателям уже с 01.01.2023.

Ранее подобный порядок уже был введен для физических персон. ЕНП для юридических лиц и ИП имеет ту же суть. На специальный счет зачисляется общая сумма по всем налогам и сборам, а ФНС уже самостоятельно распределяет ее соответствующим получателям.

После оплаты зачет ЕНП происходит в следующей последовательности:

1. Ранее образовавшиеся недоплаты.

2. Налог за текущий период, авансовые платежи, взносы в ФСС, иные сборы.

3. Неустойка.

4. Проценты.

5. Штрафы.

Порядок зачета и возврата переплаты

Переплата возникает, если по справке о состоянии расчетов по ЕНП образуется положительное сальдо. Налогоплательщик имеет право вернуть соответствующую сумму или учесть ее в будущие платежи. Такая возможность установлена пунктами 36, 37 статьи 1 ФЗ № 263-ФЗ. Бланки для подобных обращений определяются органами ФНС.

При положительном сальдо допускается его зачет по следующим основаниям:

• Налоги и сборы, которые не были оплачены ранее.

• Погашение штрафных санкций за иное лицо.

• Уплата долга, с момента начисления которого прошло более трех лет.

• Погашение обязательств, наложенных ФНС.

Часто задаваемые вопросы про ЕНП

• Каково назначение единого налогового счета?

Основное его назначение – это оптимизировать порядок уплаты налогов и сборов. Часто из-за сложности налоговой документации плательщиками делаются ошибки, из-за которых средства уходят другому получателю, в итоге по одним налогам образуется переплата, а по другим –задолженность, начисляются пени.

Эти трудности должны быть преодолены введением ЕНС. Теперь налогоплательщики могут не беспокоиться о совершении ошибок и риске появления необоснованных претензий от ФНС.

• Возможно ли снижение УСН для бизнеса за счет страховых взносов?

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Кто не сможет выбрать ставку 2% от дохода?

субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), которые осуществляют:

• деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
• обмен иностранной валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
• добычу, реализацию полезных ископаемых;
• страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные
  общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании; другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
• физические и юридические лица – нерезиденты.

Похожие записи:

• Акты разграничения балансовой принадлежности
• ВККС ввела презумпцию невиновности судей в делах о дисциплинарных проступках
• Что делать, если вы потеряли паспорт в чужом городе