Правильно ли вы облагаете выплаты НДФЛ и взносами? Сверьтесь с нашей таблицей
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Правильно ли вы облагаете выплаты НДФЛ и взносами? Сверьтесь с нашей таблицей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Женщины частенько заводят второго ребёнка, не выходя на работу, либо отработав лишь несколько месяцев. Каким образом тогда вычислить пособие на ребёнка, если для его расчёта нужна зарплата за предыдущие 2 года, а её почти не было?
И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.
Выплаты производят за то время, которое женщина пробудет в декретном отпуске. Уйти в него можно на 30-й неделе беременности – спустя 7 месяцев с ее начала. Если мама ожидает не одного малыша, а нескольких, то в отпуск она может отправиться раньше.
Для получения выплат нужно соответствующее основание, которое будет приложено к документации. Это может быть справка из женской консультации, а также свидетельство о рождении, когда ребенок уже появится на свет. Эти документы прикладывают к заявлению, а также приводят в приказе о начислении пособий, который составляет работодатель после получения заявления.
Также см. «Приказ на выплату пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности».
Читать также
19.05.2018
Каким образом осуществляются выплаты пособий по уходу за малышом до 1,5 лет?
Пособия выдаются работодателем за весь период, на протяжении которого сотрудница будет находиться в декрете. Уйти в такой отпуск может каждая женщина с 30-й недели беременности. Если работница ждет двойню или тройню, то больничный по БиР предоставляется ей на несколько недель раньше.
Для оформления пособия работодателю необходимо получить от беременной сотрудницы документ, который будет служить основанием для его назначения и выдачи. Им может послужить справка от врача из женской консультации или свидетельство о рождении малыша, если на момент оформления выплат ребенок уже появился на свет. Вся документация прикладывается к собственноручно написанному женщиной заявлению, на основании которого работодатель создает приказ о начислении пособия, не подлежащего, как было уже сказано ранее, налогообложению по общим правилам.
Правовые аспекты декретного отпуска
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Условно декретный отпуск можно разделить на три этапа, на каждом из которых женщина может рассчитывать на определенные материальные выплаты:
- Этап беременности и самих родов, установленный законодательством срок – 70 дней до родов и 70 дней после, хотя, исходя из физического состояния женщины, сроки могут быть увеличены;
- Отпуск по уходу за ребенком, продолжительность которого не превышает полутора лет;
- Отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Налоговый вычет за обучение в декрете
Молодые мамы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, интересуются «можно ли получить налоговый вычет за обучение в декрете». Ответ на этот вопрос зависит от нескольких факторов, о которых расскажем далее.
Также законом предусмотрена возможность оформления социального вычета за покупку медикаментов и оплату медицинских услуг, страхования жизни.
Социальный налоговый вычет на обучение — это сумма, которая уменьшает налоговую базу для расчета НДФЛ. Пособия при рождении ребенка, по уходу за ребенком, пособие при беременности и родам не облагаются подоходным налогом. Но означает ли это, что женщине, находящейся в декретном отпуске, не удастся вернуть 13 процентов за обучение?
Можно ли получить налоговый вычет за обучение в декрете
Если учеба была оплачена в тот год, когда женщина работала (хотя бы часть года), то в пределах срока давности, она сможет получить налоговый вычет за обучение, находясь в декретном отпуске. Если же женщина не работала и не имела доходов, облагаемых по ставке 13 %, в том году, когда было оплачено образование, то вернуть подоходный налог ей не удастся.
Женщина работала в 2017 году. В середине 2018 года, она ушла в декрет. В 2019 году заработной платы, а также доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, у нее не было. Обучение в ВУЗе было оплачено в 2017, 2018, 2019 гг. Молодая мама может оформить возврат подоходного налога за обучение, оплаченного в 2017, 2018 гг. Вернуть 13 процентов за учебу, оплаченную в 2019 году, ей не удастся.
Отметим, что социальный налоговый вычет за обучение предоставляется по доходам того года, в котором было оплачено это обучение, — перенести вычет на другой год (в отличие от имущественного вычета по расходам на покупку квартиры и по процентам по ипотеке) не получится.
Есть ли смысл открывать ИИС перед декретным отпуском?
Если женщина находится в декрете или в отпуске по уходу за ребёнком, то она получает пособие, которое не облагается НДФЛ. Это значит, что к данному доходу нельзя применить вычет на взносы по ИИС. Ситуация меняется, если есть иной источник заработка или выбран второй тип вычета по ИИС (на доход).
Согласно Налоговому кодексу пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребёнком в возрасте до 1,5 (до 3 лет) не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Это значит, если в течение данного периода женщина получает только это государственное пособие, то за эти года рассчитывать на вычет со взносов не приходится.
Пример 1
Петрова Ольга, 32 года, открыла ИИС в 2017 году и сразу внесла на него 400 000 руб. С начала года до октября 2017 года включительно она ежемесячно получала зарплату в размере 30 000 руб. (до налогообложения). За 10 месяцев работодатель удержал НДФЛ в размере 39 000 руб. В ноябре она ушла в отпуск по беременности и родам на 140 дней, получив пособие в размере 75 500 руб.
В 2018 году она пополнила ИИС на 100 000 руб. За этот год она получала только пособие по уходу за ребёнком в размере 14 000 руб. ежемесячно.
Ольга применила вычет на взносы. Она вправе вернуть за 2017 год только 39 000 руб. За 2018 год у неё нет дохода, который облагается НДФЛ по ставке 13%, а значит, нет налога, который возвращается при применении данного вычета. За этот период она не получит возврат.
Однако применить вычет на взносы возможно, если женщина в декрете продолжает работать неполный рабочий день, например, удалённо. Тогда она будет получать и пособие, и заработную плату. При этом зарплата будет облагаться НДФЛ в общем порядке по ставке 13%, соответственно, будет налог, который можно вернуть, применяя вычет на взносы по ИИС.
В этом случае обязательно следует обратить внимание на корректное установление неполного рабочего дня, иначе есть риск потерять пособие.
Также женщина может получать иной доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%, например, доход от операций на обычном брокерском счёте. Но необходимо учитывать, что к полученным дивидендам вычет не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
письмо ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-13/08-2498, пост. АС ЗСО от 31.07.2018 № Ф04-3150/2018, определение ВС РФ от 01.12.2017 № 309-КГ17-17691 по делу № А50П-505/2016
Пример 2
Волова Анна, 26 лет, открыла ИИС в 2018 году и пополнила его на 250 000 руб. В тот период она находилась в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет и получала ежемесячно пособие в размере 20 000 руб. Она подрабатывала на полставки по основному месту работы, получая ежемесячно 15 000 руб. (до налогообложения), с которых работодатель за год удержал налог в размере 23 400 руб. А также в 2018 год она получила прибыль от продажи ценных бумаг на брокерском счёте в размере 100 000 руб., с которых брокер удержал НДФЛ в размере 13 000 руб. Анна в 2019 году подала декларацию 3-НДФЛ, где указала две налогооблагаемых базы — зарплату и брокерский счёт, которые уменьшила на сумму взноса на ИИС. Таким образом, она вернёт 32 500 руб. (250 000 руб. * 13%). Доход в виде пособия в расчёте суммы вычета не участвует.
Напоминаем, согласно Налоговому кодексу владелец ИИС вправе выбрать вычет на взносы или на доход.
Первый представляется исходя из денежных средств, внесённых на ИИС в течение календарного года (до 400 000 руб.), при этом можно вернуть не более суммы НДФЛ, уплаченного по ставке 13% за этот же год. Максимальная сумма возврата за календарный год 52 000 руб., то есть 13% от максимальной суммы взноса. Вычет на доход позволяет освободить от уплаты НДФЛ доход, полученный по операциям с ценными бумагами и ПФИ на ИИС. Данный вычет не зависит от наличия иного налогооблагаемого дохода.
Подробнее о данных вычетах читайте в статье «Выбор типа налогового вычета для ИИС».
Налогообложение декретных в 2020–2021 годах: удерживается ли НДФЛ из этих выплат
В п. 1 ст. 217 НК РФ содержится однозначный ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с декретных. В тексте этой статьи указано, что пособие по беременности и родам НДФЛ не облагается. Этим пособие по беременности и родам отличается от обычного больничного, с которого НДФЛ необходимо удержать.
Неработающие женщины не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением тех, которые были уволены в связи с ликвидацией организации. Как и женщины, ушедшие в обычный декрет, они получают все положенные выплаты без необходимости уменьшать их на размер подоходного налога.
Кроме того, у всех беременных женщин есть право еще на 2 пособия:
- Единовременную выплату для тех, кто встал на учет в женской консультации до 12 недели беременности. Ее базовая величина, установленная законом, составляет 300 руб. С учетом индексации с 01.02.2021 она равна 708,23 руб.
- Единовременно выплачиваемое пособие по рождению ребенка. Его базовая величина, установленная законодательно, составляет 8 000 руб. С учетом индексации это пособие с 01.02.2021 равно 18 886,32 руб.
Из сумм этих выплат, так же как и из декретных, не вычитают подоходный налог.
Подробнее о видах и размерах пособий на детей в 2021 году читайте здесь.
Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?
Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.
С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2021 гг.)».
Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.
С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.
Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?
Пособие по беременности и родам относится к пособиям, не подлежащим налогообложению. При этом исчисление данного пособия носит достаточно чёткий, установленный законодательством РФ, регламент. При этом некоторые работодатели изъявляют желание поддержать будущую маму и осуществляют дополнительные выплаты к указанному пособию. Данные выплаты уже нельзя рассматривать в качестве государственного пособия, но в качестве дополнительного дохода беременной женщины, что в обязательном порядке подлежит налогообложению.
Пример:
Беременная сотрудница Мамаева М.М. 10.05.2021 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Мамаевой М.М. составил 4 месяца. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент. В соответствии со ст. 133 ТК РФ с 01.01.2021 г. размер МРОТ составляет 11290 рублей.
Размер среднедневного заработка составит 11290 / 30 = 376,33 рублей.
Размер дневного пособия составит 376,33 рублей.
Размер пособия по беременности и родам 376,33 * 194 = 73008,02 рублей.
Данная сумма не подлежит обложению НДФЛ.
Минфин: Ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими возраста трех лет, учитываются в составе расходов на оплату труда
Текст письма опубликован
«Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2009, N 38
Вопрос: ФГУП, в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан», Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан», осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП на условиях найма. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать расходы на данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат: с момента окончания пособия по беременности и родам и до достижения ребенком возраста трех лет или с полутора лет ребенка до достижения им трех лет?
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
КАК УПЛАЧИВАЕТСЯ НДФЛ С ДОХОДОВ РЕБЕНКА?
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица независимо от их возраста, в том числе несовершеннолетние (до 18 лет) и малолетние (до 14 лет) дети, если они получили доходы, подлежащие налогообложению. В зависимости от обстоятельств исчислить и уплатить налог может как налоговый агент, так и ребенок или его законный представитель.
[3]
I. Сумму налога уплачивает налоговый агент
Если ребенок получил доход от организации или индивидуального предпринимателя (то есть от лица, которое в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом), то исчисляет и уплачивает налог налоговый агент.
При этом если доход выплачивается в денежной форме, то налоговый агент сам удерживает исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода при его выплате и перечисляет удержанную сумму в бюджет РФ (п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Облагается ли пособие по уходу за ребенком НДФЛ
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет или до 3 лет (в том числе и за ребенком-инвалидом) также не отражается в документе, так как оно входит в перечень мер материальной поддержки, не облагающихся налогом или иными государственными сборами.
- женщины, имеющие официальное место работы (за которых работодатель перечисляет страховые взносы), в том числе и те, кто выполняет трудовые обязательства гражданского персонала в военных структурах на территории других государств;
- женщины, потерявшие работу по причине ликвидации предприятия, это же актуально и в отношении тех, кто прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
- студенты очной формы обучения.
Отпускные и больничные аналогичны зарплате, поэтому подлежат налогообложению. НДФЛ удерживают в момент выплаты отпускных или больничных и перечисляют в казну до последнего дня месяца.
Переходящий отпуск. Отпуск считается переходящим если его дни приходятся на разные месяцы или даже отчетные периоды. Но для НДФЛ это не важно. Вы должны выдавать отпускные за три дня до отпуска. Следовательно, и перечислить налог вы должны не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата.
Учебный отпуск. Если у вас работают студенты, они периодически берут отпуск для учебы. Отпускные рассчитываются по средней зарплате и облагаются НДФЛ.