Актуализация учетной политики на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Актуализация учетной политики на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Учетную политику составляет главный бухгалтер, а утверждает руководитель. Если речь идет об организации, уже осуществляющей деятельность, то принять УП на будущий год необходимо до 31 декабря текущего года.

Порядок утверждения и изменения учетной политики

Нет необходимости каждый год переутверждать УП, если не произошло каких-либо изменений. Но можно поступать и так, прописав в действующей УП такое требование.

В случае если организация только создана, издать и утвердить УП она обязана до первой отчетности, но не позднее 90 календарных дней с момента государственной регистрации.

Изменения в уже утвержденную УП вносятся в нескольких случаях. Но когда бы ни произошли изменения, в силу они вступят только с нового отчетного года, если произошедшие изменения не требуют иного (п. 12 ПБУ 1/2008) и не связаны с тем, что:

• изменилось законодательство РФ;
• организация намерена использовать новые способы ведения БУ;
• изменилась основная деятельность организации.

Организации с общей системой учета все изменения, связанные с изменением УП, вносят ретроспективно. Но для организаций, применяющих упрощенные БУ и бухотчетность, есть нюанс. Они могут отражать в БУ последствия изменения УП перспективно, если иного не требует законодательство (п. 15 ПБУ 1/2008).

Сроки утверждения учётной политики

Компания при начале своей деятельности утверждает учётную политику, которую она может придерживаться на протяжении всего периода хозяйствования вплоть до ликвидации или вносить необходимые корректировки по окончании отчётного или налогового периода.

Сроки утверждения отличаются для бухгалтерского и налогового учёта:

• для целей бухгалтерского учёта – в течение 90 дней с момента регистрации или до 1 января при внесении изменений в ранее утверждённый документ (ПБУ 1/2008)
• для учёта по НДС – до завершения первого отчётного периода, нормы распространяются на деятельность с момента создания (п.12 167 НК РФ)
• для учёта по налогу на прибыль – сроки не определены, но применять нужно до завершения текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ)

Вносить изменения в учётную политику допускается в следующих случаях:

• новый вид деятельности или новые операции, ранее не перечисленные в учётной политике
• внедрение новых поправок в налоговом законодательстве
• смена способа ведения бухгалтерского учёта на более эффективный

Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения. Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР. И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.

С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.

А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.

Цели составления учетной политики такие:

• Организация качественного и достоверного учета показателей;
• Обеспечение максимальной достоверности показателей налоговой отчетности, снижение риска штрафных санкций со стороны налоговой и страховых фондов;
• Формирование информационной базы для анализа деятельности, принятия управленческих решений.

Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.

Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе. Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, как именно вести раздельный учет при совмещении УСН с вмененкой. В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.

Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.

И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден. Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени. Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.

Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:

• То, что у вас никто и никогда не проверял УП для налогообложения, не говорит о том, что ее не надо составлять – ее надо составлять;
• Нужно это не налоговой, это нужно, в первую очередь вам – особенно если бизнес довольно большой, если планируется расширение, если много работников, если платите значительные суммы налога – это основа контроля за всем бизнесом и защитный барьер от проверяющих.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать. Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме. В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов. При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности. Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Нужна ли учетная политика при УСН

Действующее законодательство не содержит прямых норм относительно обязательств составления учетной политики для субъектов предпринимательства, использующих УСН. Однако в силу определенных условий «упрощенцу» все же требуется составление учетной политики. К примеру, учетную политику следует оформлять для утверждения выбранной схемы УСН («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15»), а также для описания особенностей учета в рамках данной схемы. Кроме того, учетную политику целесообразно составлять в следующих случаях:

• Ваша и ЕНВД. В данной ситуации в документе следует описать нормы раздельного учета доходов и расходов по каждому из налоговых режимов, а также порядок расчета и уплаты «вмененного» налога и единого налога УСН;
• получает средства целевого финансирования. Если Ваша организация получает субсидии и дотации как из государственных, так и из частных источников, то порядок их распределения и использования обязательно должен быть прописан в учетной политике.

На практике могут встречаться и дополнительные ситуации, когда «упрощенцу» требуется наличие учетной политики. Для того, чтобы определить необходимость составления документа, учитывайте специфику работы компании и сферу деятельности.

Метод списания сырья и материалов

Пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н) предусмотрены следующие варианты оценки при отпуске МПЗ в производство и ином их выбытии:

• по себестоимости каждой единицы;
• средней себестоимости;
• себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Для целей расчета налога по УСН материальные расходы принимаются в уменьшение полученных доходов в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пунктом 8 этой статьи предусмотрены следующие методы оценки при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг):

• по стоимости единицы запасов;
• средней стоимости;
• стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Бесплатный аудит бизнеса

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя. В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

• являющиеся плательщиками НДС;
• работающие на УСН Доходы минус расходы;
• плательщики сельхозналога;
• при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Пунктом 8 ПБУ 1/98 разрешено при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществлять выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В качестве примера можно привести Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01). В соответствии с п. 16 данного ПБУ отпуск МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и иное выбытие производятся одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

• важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
• как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
• критерий стоимости объектов как основных средств;
• определить, каким методом идет начисление амортизации;
• методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Метод списания сырья и материалов

Пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н) предусмотрены следующие варианты оценки при отпуске МПЗ в производство и ином их выбытии:

• по себестоимости каждой единицы;
• средней себестоимости;
• себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Для целей расчета налога по УСН материальные расходы принимаются в уменьшение полученных доходов в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пунктом 8 этой статьи предусмотрены следующие методы оценки при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг):

• по стоимости единицы запасов;
• средней стоимости;
• стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
• стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

В соответствии с п. 3 ст. 5 Закона N 129-ФЗ организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Ее изменение может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухучета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Таким образом, изменения на 2008 г. должны быть утверждены последним рабочим днем, то есть 29 декабря 2007 г.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер (п. 2 ст. 7 Закона N 129-ФЗ).

Учетную политику для целей бухгалтерского учета организации принимают один раз «на века» и применяют последовательно из года в год, ее не надо утверждать каждый год, она изменяется в строго определенных случаях. Изменения могут вноситься в качестве приложений или дополнений, не нужно переписывать полностью учетную политику на очередной календарный год. Нормативные документы по бухгалтерскому учету и отчетности предоставляют организации право выбора того или иного варианта учета.

Пунктом 8 ПБУ 1/98 разрешено при формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществлять выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В качестве примера можно привести Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01). В соответствии с п. 16 данного ПБУ отпуск МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и иное выбытие производятся одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Изменения в учётной политике на 2021 год

1. Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
2. Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
3. Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.

Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.

Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:

• утверждает рабочий план счетов;
• определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
• определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.

Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.

Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если вы планируете применять политику с 2022 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2021 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.

Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.

Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.

Учетную политику можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

1. В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
2. Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
3. Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.

Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.

Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.

Учет процентов по долговым обязательствам

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н) выбор предоставлен только субъектам малого предпринимательства. Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 малые предприятия вправе по выбору признавать все расходы по займам прочими расходами либо прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Для целей расчета налога по УСН гл. 26.2 НК РФ предусмотрена возможность учета процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие проценты согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 269 НК РФ. В силу же этой нормы расходы по процентам принимаются для учета в пределах рассчитанного лимита. Существует два способа его расчета:

• в пределах 20% от среднего уровня процентов, уплачиваемых по долговым обязательствам, выданным в одном и том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения;
• в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Похожие записи:

• Есть ли льготы для пенсионеров на ЖД в электропоездах СПБ билеты в 2024 году
• Студенческая виза в Словакию для россиян
• Какие права имеет жена при разводе в 2023 году