Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения отчета о движении денежных средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Применение и значение ОДДС

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

• Источники возникновения дохода компании по направлениям;
• Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
• Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
• Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
• Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
• Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Результирующие строки ОДДС

В строке 4400 приводят информацию о том, имел за отчетный период место прирост или отток денежных средств.

Стр. 4400 = Стр. 4100 + Стр. 4200 + Стр. 4300

Понятно, что если значение в складываемой строке приведено в скобках, оно будет уменьшать показатель строки 4400. Отрицательную величину также берут в круглые скобки.

В строке 4450 отражают сумму остатка денежных средств и их эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года. Для этого суммируют дебетовые сальдо по всем счетам, где учтены денежные активы: 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76 (если учитываются эквиваленты, не классифицируемые как финвложения).

По строке 4500 аналогичным образом отражают информацию об остатках денежных средств и эквивалентов на конец года.

Различия в формах отчета 2020 и 2021 года

За последние несколько лет российское валютное законодательство, в том числе для физических лиц, существенно менялось.

В 2020 году форма отчета о движении денежных средств по счетам, открытым за границей, претерпела изменения. Так, кроме движения средств на банковских счетах, в отчет добавлены сведения о движении финансовых активов на счетах, открытых в «иных организациях финансового рынка» (ИОФР).

Однако, за 2020 год можно было подать сведения только о движении денежных средств в банках и иных ОФР, без финансовых активов.

Начиная с отчетности за 2021 год в ОДС необходимо включать иные финансовые активы. Изменения, прежде всего, затрагивают владельцев зарубежных брокерских счетов, поскольку к таким активам относятся ценные бумаги и прочие финансовые инструменты.

Стоит обращать внимание на то, сколько дней в году проводит за границей валютный резидент, который обязан подавать ОДДС.

Тимур ежегодно обращался в НДФЛка.ру за подготовкой отчета. В октябре 2022 года наш эксперт заметил, что клиент не обращался за отчетом за 2021 год и напомнил ему об этом. Тимур ответил, что ему не надо отчитываться, так как в августе 2021 он уехал за границу и был там до конца года.

Однако, по общим правилам, ОДДС НЕ подают лица, которые проживали за пределами РФ суммарно более 183 дней в календарном году. Тимур же пребывал в 2021 году за границей меньше, чем 183 дня.

Отчет заполнили и направили в ФНС вовремя.

В валютном законодательстве дано определение «иных организаций финансового рынка». Это компании, которые в соответствии с законодательством своей страны, вправе оказывать услуги по привлечению денежных средств и финансовых активов от резидентов. Привлеченные средства размещаются для хранения, управления, инвестирования и прочих операций в интересах владельца.

О платежных системах и электронных кошельках

С 1 июля 2021 года валютное законодательство РФ устанавливает обязанности и ограничения для пользователей иностранных электронных платежных сервисов.

Так, в обязанность вошло информирование ФНС о движении средств в иностранном электронном кошельке. Это значит, что владельцев таких кошельков также обязали представлять отчет о движении средств.

Законодатель запретил использование иностранных электронных кошельков:

• для приема оплаты от российских и зарубежных партнеров за товары, услуги и работы, результаты интеллектуальной деятельности, если они были реализованы на территории России;
• для приема платежей от иностранных партнеров при осуществлении внешнеторговой деятельности;
• для получения кредитов, займов.

Расплачиваться средствами из электронного кошелька нельзя в тех же категориях: за товары, работы и услуги с иностранными партнерами и подрядчиками, с иностранными и российскими фрилансерами, выдавать займы.

Иными словами, все расчеты, связанные с бизнесом и заемными средствами, нельзя использовать с применением иностранных электронных систем (кошельков). Рассчитываться с иностранцами допускается через банковский счет или карту, привязанную к платежному сервису и выданную по установленным стандартам.

В строке «Остаток на начало отчетного года» указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода (1 января 2004 г.). Этот показатель приводится без разбивки по видам деятельности. В указанную строку переносится сумма из строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» графы 3 Отчета о движении денежных средств за 2003 г.

Если на конец 2003 г. организация имела остаток средств в иностранной валюте, заполнять строку «Остаток на начало отчетного года» путем такого переноса нельзя. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении формы N 4 за 2004 г. должны быть пересчитаны по курсу Банка России на 31 декабря 2004 г. (а в форме за 2003 г. они были показаны в пересчете по курсу Банка России на 31 декабря 2003 г.).

Если у организации на начало отчетного года остатка иностранной валюты нет, показатель строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» формы N 4 должен равняться показателю графы 3 «На начало отчетного года» по строке 260 «Денежные средства» (за минусом остатка по субсчету «Денежные документы» счета 50) баланса за 2004 г.

Итоговые строки формы N 4

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы N 4 «Отчет о движении денежных средств».

Строка «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать.

Значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» может быть и положительным, и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Показатель строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете «Денежные документы»), 51, 52, 55 и 57.

Отчет о движении денежных средств форма 4 в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

Отчет о движении денежных средств (форма 4) является документ, содержащий действующую информацию о денежных средствах, их приход и расход на протяжении определенного периода. По каждому роду деятельности можно увидеть движение денежных средств. Форма 4 была утверждена еще в 2010 годe Министерством финансов России Приказом №66н от 02.07.2010.

Отчет о движениях денежных средств в 2016 году.

• Бланк отчета о движении денежных средств форма 4 2015 — скачать в формате xls.
• Данная форма используется в бухгалтерской деятельности и подается вместе с остальными отчета до конца марта 2015 года за 2014 год.
• Вместе с отчетом о движении денежных средств нужно также сдать следующие отчеты:
• Вернемся к отчет о движении денежных средств и рассмотрим построчное заполнение формы 4.
• Финансовым источником у любого предприятия являются три направления:

• текущий поток – обычный род деятельности, который занимается оплатой чеков, выплатой зарплаты, налогов;
• инвестиционный – это род деятельности показывает движение необоротных средств, поступлений от их продаж, оплату кредитов;
• финансовый – движение финансов, которое влияет на изменения уставного капитала, выпуск акций, получение дивидендов владельцам предприятия, возврат или получения кредитов.

Суммы, которые будут отображаться в отчете, указываются без НДС и акцизных сборов.

Что из себя представляет документ

Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.

Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.

К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.

В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004. Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские. Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.

Статьи отчета о движении денежных средств

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Операционная деятельность»:

• Прибыль до налогообложения – это прибыль из соответствующей строки отчета о прибылях и убытках. Благодаря этой строке осуществляется взаимосвязь отчетов, и мы увидим, как прибыль превращается в деньги за счет корректирующих строк.

• Корректировки – это денежные и неденежные статьи, из-за которых «бумажная прибыль» и реальная денежная прибыль отличаются. Ключевой и самой большой корректировкой как правило является такая статья как амортизация.

  Амортизация – это постепенное отнесение стоимости основных средств на затраты. Т.е. фактически денежные средства на приобретение данных основных средств (недвижимость, оборудование и т.д.) были потрачены в предыдущие периоды, но списание на затраты столь крупных объектов происходит постепенно. За счет этого образуется довольно крупная разнится между реальными денежными потоками, направляемыми на расходы и затратами по отчету о прибылях и убытках. Расходы отчете о прибылях и убытках всегда больше на величину этой самой амортизации, а прибыль в итоге получается заниженной на эту же величину. Поэтому для того чтобы перевести «бумажную прибыль» в денежную в данном отчете самой первой корректировкой прибавляют амортизацию и другие аналогичные «неденежные» статьи затрат (например, «убытки от обесценения активов»).

• Изменения в оборотном капитале – движение денег от основной деятельности не ограничивается только прибылью. В результате деятельности компании меняется величина ее оборотного капитала и с помощью данных статей мы можем видеть куда уходит прибыль компании, а также откуда берутся дополнительные источники финансирования бизнеса.

• Запасы – если запасы на балансе компании увеличиваются, то в ДДС данная статья будет с минусом, т.е. в скобочках. Мы видим, что чистый отток денег по данной статье у «ГМК «Норникель» составил 44 млрд. руб. Если же запасы будут уменьшаться то данная статья может наоборот стать источником финансирования основной деятельности, но не напрямую, а косвенно: используя старые запасы компания по сути сэкономит на их приобретении.

• Дебиторская задолженность – с ростом дебиторской задолженности у компании происходит косвенный отток средств, т.е. все больше и больше денег замораживаются в виде клиентских долгов за продукцию. У «Норникеля» в 16 году отток по данной статье есть, но не существенный – 124 млн. руб. В случае же если дебиторская задолженность сокращается, то по этой статье мы будем наблюдать прямой приток дополнительных денежных средств в виде возврата старых долгов от покупателей.

• Кредиторская задолженность — рост этой статьи означает, что компания увеличивает свои долги поставщикам, либо за счет задержки платежей, либо за счет изменения условий поставок и увеличения периода отсрочки. При этом компания использует данные средства как дополнительный «условно-бесплатный» источник финансирования своей деятельности (условно бесплатный, т.к. если компания не нарушает условия договоров, то она чаще всего не платит за использование данных денег, в отличие от кредитных банковских денег). «Норникель» в 16-м году косвенно привлек по данной статье 52 млрд. руб. Косвенно потому что по факту эти деньги не поступали на расчетные счета компании напрямую, но компания их временно сэкономила, оттянув оплаты поставщикам. В случае если кредиторская задолженность будет уменьшаться – это будет означать прямой отток средств в виде выплаты поставщикам.

• «Обязательства по вознаграждению работников» и «Обязательства по уплате налогов» — здесь логика такая же как с кредиторской задолженностью. Компания за счет задержки выплат по данным статьям может временно сэкономить и косвенно увеличить свое финансирование, сокращение задолженности означает прямые выплаты по этим статьям.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Инвестиционная деятельность». Все статьи данного раздела можно разделить на несколько смысловых групп:

• Прямые инвестиции в основные средства, нематериальные активы и т.д. – это прямой отток средств из компании на строительство, создание или приобретение конкретных инвестиционных объектов (зданий, сооружений, оборудования, заводов, нематериальных активов и т.д.)

• Доходы от продажи основных средств – это прямой приток денежных средств от продажи тех или иных внеоборотных активов компании.

• Финансовые инвестиции – в это блоке отражаются в том числе финансовые инвестиции. Например, в эту категорию могут быть отнесены депозиты, покупка облигаций или акций.

• Возврат от финансовых инвестиций – закрытие финансовых вложений и прямой возврат средств на расчетный счет от инвестиций.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Финансовая деятельность». В данном блоке отражаются следующие денежные операции:

• Операции, связанные с получением и возвратом кредитов, уплатой процентов по кредитам.

• Операции, связанные с лизингом или финансовой арендой.

• Выпуск и выкуп дополнительных акций.

• Уплата дивидендов.

Достоинства прямого метода

• Раскрытие детальной информации о валовых денежных притоках и оттоках, которая не представлена в других разделах финансовой отчетности. На примере компании А отдельно приведены значения по денежным средствам, полученным от основной и не основной деятельности. Выделены основные статьи денежных затрат такие как: заработная плата, сырье, материалы, налоги.
• Детализация, о которой упоминается в первом пункте, позволяет сопоставить денежные показатели с показателями ОПУ. Например, возможность сопоставить строку «Денежные средства, полученные от покупателей, заказчиков» раздела по операционной деятельности ОДДС со статьей «Выручка» ОПУ, что позволит оценить насколько быстро происходит поступление средств от заказчиков.
• Как правило, бюджет компании представляет собой прогнозный ОДДС собранный прямым методом. Для дальнейшего сопоставления и контроля за расходами, требуется составление фактического ОДДС прямым методом.
• Прямой метод более прозрачен и понятен для пользователей, у которых нет специального финансового образования.

Достоинства косвенного метода

• Информация для раздела операционная деятельность может быть получена из других форм отчетности. Например, информация по расходам на амортизацию представлена в раскрытии по операционным расходам. Статьи финансовых доходов и расходов являются также статьями ОПУ. В случае, если у компании присутствуют операции в иностранной валюте и возникли курсовые разницы за период, то значение по курсовым разницам также служит неденежной корректировкой в разделе по операционной деятельности ОДДС. Этот метод, позволяет рассчитать практически все значения ОДДС не обращаясь к первичным данным (операциям в учете).
• Простота в сверке значений ОДДС с другими значениями из отчетности и выявлении ошибок. Например, доход от выбытия основных средств компании А (неденежная корректировка раздела операционной деятельности) составил 85 тысяч рублей. Поступление от продажи основных средств (строка в разделе инвестиционной деятельности) – 3 320 тысяч рублей. Значит остаточная стоимость основных средств на момент выбытия составила 3 235 тысяч рублей. Это значение должно соответствовать значению остаточной стоимости выбывающих основных средств из раскрытия по основным средства.

В то же время значения, используемые при формировании операционного раздела прямым методом, невозможно напрямую сопоставить с другими данными в отчетности.

ОДДС является отчетом, в котором отражается большинство ключевых событий, происходящих в компании, и может служить основой для анализа деятельности компании. Ниже приведен пример подобного разбора для компании А.

• Компания А генерирует положительный денежный поток достаточный для покрытия расходов, о чем свидетельствует положительное сальдо раздела по операционной деятельности.
• В 202Х году компания А реализовала долю в уставном капитале дочерней компании на сумму 24 миллиона рублей (раздел инвестиционная деятельность).
• Также в 202X компания А взяла кредит на сумму 72 миллиона рублей согласно разделу по финансовой деятельности.
• 94 миллиона рублей, вырученные от реализации доли в уставном капитале и получения кредита, были направлены на приобретение основных средств.

Методы составления ОДДС

Еще в институтах нам говорили о том, что ОДДС можно составить как прямым, так и косвенным способом. У многих ли из вас сформировалось четкое понятие, как составить ОДДС этими двумя способами? Если ОДДС, составленный прямым способом, логически многим понятен, то косвенный способ понимают и принимают меньшинство, хотя у него определенно есть свои преимущества.

Предлагаю на простом примере рассмотреть оба этих способа.

Пример

Начинающий предприниматель решил печь пироги и продавать их в розницу. Для реализации своей бизнес-идеи он снял помещение в аренду за 50 тыс. руб. в месяц, закупил пекарское оборудование и инструмент за 100 тыс. руб. и сырья (муки, яиц и т.д.) на первые 100 пирогов, так как предполагал продавать в среднем по 20 пирогов в день. Все эти инвестиции он осуществил на собственные деньги, с расчетом окупить их за полгода. Он начал деятельность в ноябре 2019 года, и бизнес пошел хорошо, за три месяца оборот вырос в два раза. Но денег на расчетном счете так и не прибавилось.

Исходные данные примера приведены ниже, в тыс. руб.:

Пример отчета ДДС cash flow (кэш флоу)

Простейший отчет по движению денежных средств может иметь такой вид.

Что касается выплат, то тут все гораздо сложней и более запущено. Например, деление выплат на прямые и косвенные. Сразу возникает вопрос: по отношению к чему они прямые или косвенные? Судя по детализации отчета, имелось в виду отношение к товарам и услугам, т. е. в прямые выплаты, по идее, должны попадать те суммы, которые пошли на определенный продукт.

Наверное, у вас уже возник следующий вопрос: как же это определить? Вот мы купили какой-то материал, положили на склад. Откуда мы точно можем знать, сколько материала пойдет на услугу вида 1, а сколько на услугу вида 2? Даже если на эти услуги идут совершенно разные материалы, в момент закупки сложно определить, сколько точно материала будет израсходовано. Можно посчитать по нормам, но цифра получится приблизительная. И потом, материал может быть закуплен по разным ценам, несколькими партиями. Мы же не знаем, из какой партии будет взят материал? В общем, становится понятно, что цифра в отчете приблизительная и только на основе движения денег (а наш отчет показывает именно движение денежных средств) точно ее посчитать невозможно.

Таким образом, точно разделить выплаты на прямые и косвенные невозможно, поэтому лучше этого не делать.

Похожие записи:

• Что нужно знать о депонировании заработной платы?
• Если выиграл автомобиль, сколько надо платить налог
• Как иностранцу снять запрет на въезд в Россию